No Image

Торговля алкоголем на енвд

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Рассмотрим правомерность уплаты «вмененного» налога в зависимости от варианта организации продажи пива и алкоголя.

Реализация пива и алкоголя производителем через объекты общепита

Такая деятельность не совместима с режимом налогообложения ЕНВД, так как в соответствии с абз. 19 ст. 346.27 НК РФ к услугам общественного питания (для целей применения режима ЕНВД) не относятся изготовление и реализация таких подакцизных товаров, как:

  • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вина и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
  • пиво.

При данном варианте организации продажи пива и алкогольной продукции производителем применяются общая или упрощенная системы налогообложения.

Реализация через общепит покупного пива и алкоголя

Доходы от этих операций облагаются ЕНВД в рамках деятельности по оказанию услуг общественного питания (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/275).

Пример:

Организация "Хмель" занимается производством пива, которое частично реализуется через принадлежащий ей бар с залом обслуживания посетителей 130 кв. м.

Помимо пива в баре продаются крепкие спиртные напитки, которые организация "Хмель" закупает оптом у других производителей, а также безалкогольные напитки, горячие и холодные блюда, закуски.

Организация "Хмель" не может применить ЕНВД к деятельности, связанной с реализацией через бар пива собственного производства. Доходы от этой деятельности облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения.

В то же время прочие услуги, оказываемые организацией "Хмель" через бар, в числе которых — реализация крепких спиртных напитков, подлежат переводу на ЕНВД.

В данной ситуации налогоплательщику необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Реализация пива и алкоголя производителем через розничную торговую сеть

Такая деятельность услугами общественного питания не является (п. п. 8, 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и не переводится на ЕНВД как розничная торговля (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

В данном случае налогоплательщик должен применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Реализация покупного пива и алкоголя через розничную торговую сеть

Перепродажа покупной алкогольной продукции и пива переводится на ЕНВД в рамках розничной торговли (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), если осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи через магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. м (п. п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

"Вмененка", 2010, N 5

Торговая деятельность сама по себе непроста, а если товаром является алкогольная продукция, то вопросов становится на порядок больше. О том, какие особенности необходимо учитывать при торговле данным товаром, а также в каких случаях реализация алкоголя признается "вмененным" видом деятельности, мы расскажем в статье.

Реализация алкогольной продукции на территории РФ регулируется Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее — Закон N 171-ФЗ) и Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (далее — Правила).

Примечание. Термины

Алкогольная продукция — пищевая продукция, которая изготовлена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 1,5% объема готовой продукции. Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как питьевой этиловый спирт, спиртные напитки (в том числе водка) и вино (в том числе натуральное вино). Об этом сказано в ст. 2 Закона N 171-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 16 и п. 2 ст. 18 Закона N 171-ФЗ розничная торговля алкогольной продукцией может осуществляться только организациями при наличии у них соответствующей лицензии. То есть индивидуальные предприниматели торговать алкоголем не могут (Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-01-14/4-124, Определение Конституционного Суда РФ от 04.10.2006 N 456-О, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.03.2007, 28.02.2007 N Ф03-А04/06-2/5246). Исключение составляет реализация пива и натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта. Об этом сказано в п. 3 ст. 1 Закона N 171-ФЗ.

Как получить лицензию

Лицензии на розничную продажу алкоголя выдаются субъектами РФ. Причем лицензия, выданная одним субъектом РФ, может действовать на территории другого субъекта РФ при условии наличия между ними соответствующего соглашения.

Примечание. Лицензия выдается не более чем на пять лет (п. 17 ст. 19 Закона N 171-ФЗ).

Чтобы получить лицензию, фирма должна представить в лицензирующий орган следующие документы:

  • заявление о выдаче лицензии;
  • копии учредительных документов;
  • копию документа о государственной регистрации организации;
  • копию документа о постановке организации на налоговый учет;
  • копию документа (платежного поручения с отметкой банка) об уплате сбора за выдачу лицензии. На основании пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины за выдачу лицензии составляет 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии;
  • справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов;
  • заключения специально уполномоченных государственных органов о соответствии производственных и складских помещений организации санитарно-эпидемиологическим, противопожарным, экологическим нормам и требованиям;
  • копию документа, подтверждающего техническую компетентность (аккредитацию) лаборатории химического и технологического контроля производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, или копию договора с такой лабораторией на проведение указанного контроля;
  • копии сертификатов соответствия основного технологического оборудования на основании Перечня видов основного технологического оборудования для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 13.01.2006 N 17-р;
  • документы, подтверждающие наличие у организации уставного капитала (уставного фонда). Так, розничные продавцы должны иметь оплаченный уставный капитал в размере не более 1 000 000 руб. Исключение составляют организации, которые оказывают услуги общественного питания. Об этом сказано в п. 3.2 ст. 16 Закона N 171-ФЗ).
Читайте также:  В связи с увеличением мрот

Примечание. Отсутствие лицензии чревато штрафом в размере от 40 000 до 50 000 руб. (п. 3 ст. 14.1 КоАП РФ).

Выбираем помещение для торговли

Сразу отметим, что вести розничную торговлю алкогольной продукцией можно далеко не везде. Так, согласно п. 3 ст. 16 Закона N 171-ФЗ и п. 136 Правил не допускается продажа любого алкоголя:

  • в детских, образовательных и медицинских организациях (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2008 N Ф04-4507/2008(8595-А03-27));
  • в организациях культуры (за исключением расположенных в них организаций или пунктов общепита), физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружениях;
  • на всех видах общественного транспорта городского и пригородного сообщения.

Кроме того, запрещена продажа крепких алкогольных напитков (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции):

  • в местах массового скопления граждан и местах нахождения источников повышенной опасности (в том числе на вокзалах, в аэропортах, на станциях метрополитена, оптовых продовольственных рынках, объектах военного назначения) и на прилегающих к ним территориях;
  • ларьках, киосках, палатках, контейнерах, с рук, лотков, автомашин, а также в других местах, которые не приспособлены для продажи указанной продукции (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2008 N Ф08-215/08-91А);
  • зданиях, строениях, сооружениях, в которых общая площадь стационарных торговых и складских помещений менее 50 кв. м, в которых отсутствуют охранная сигнализация, сейфы для хранения документов и денег, кассовая техника. Данное требование обязательно не только для розничных торговцев, но и для организаций общественного питания (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 по делу N А65-19650/2007).

Таким образом, торговать легкими алкогольными напитками можно в любых помещениях (при соблюдении других требований), а крепкими — только в помещениях, которые приспособлены для их продажи.

Возьмите на заметку. Информируем покупателей

Законодательством установлено требование, согласно которому продавцы обязаны доводить до покупателей достоверную информацию о товарах и их изготовителях. Так, торговцы алкоголем, помимо информации, которую указывают все продавцы, должны сообщать покупателям о подтверждении соответствия товаров установленным требованиям. Для этого товар маркируется знаком соответствия. Кроме того, потребитель вправе потребовать для ознакомления один из следующих документов:

  • сертификат или декларацию о соответствии товаров соответствующим требованиям (копию сертификата, заверенную держателем подлинника сертификата, нотариусом или органом по сертификации товаров);
  • товарно-сопроводительные документы, оформленные изготовителем или поставщиком и содержащие по каждому наименованию товара сведения о подтверждении его соответствия установленным требованиям (номер сертификата соответствия, срок его действия, наименование органа, выдавшего сертификат, или регистрационный номер декларации о соответствии, срок ее действия, наименование изготовителя или поставщика, принявшего декларацию, и органа, ее зарегистрировавшего).

Следует помнить, что не допускается продажа алкоголя, если на потребительской таре единицы продукции отсутствуют предупреждающая надпись о вреде чрезмерного употребления алкоголя для здоровья человека и информация о противопоказаниях к его употреблению.

"Вмененка" или нет?

Теперь определим, можно ли применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, продавая алкогольную продукцию. Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом к розничной торговле в целях гл. 26.3 НК РФ не относится, в частности, продажа алкогольных напитков как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее, если они реализуются в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания (ст. 346.27 НК РФ). Такой вид деятельности следует относить к услугам общепита (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 и УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/064959).

Заметим, что продажа алкогольной продукции собственного изготовления не относится к "вмененным" видам деятельности. На это также обращают внимание сотрудники финансовых органов в Письмах от 18.01.2008 N 03-11-04/3/6 и от 22.11.2007 N 03-11-03/13.

Чтобы понять, какой физический показатель следует использовать при расчете суммы ЕНВД в отношении розничной торговли алкоголем, необходимо выяснить, где ведется торговля.

Если речь идет об алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15%, то в соответствии с требованиями законодательства продавать ее можно только в магазинах и павильонах. А поскольку согласно ст. 346.27 НК РФ они относятся к объектам, имеющим торговый зал, то исчислять ЕНВД необходимо с применением физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)". Базовая доходность в этом случае составит 1800 руб. с 1 кв. м в месяц.

Читайте также:  Снип 30 02 97 от 2011 года

Напомним: под магазином следует понимать специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Павильоном признается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Площадью торгового зала признается часть магазина (павильона), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Не относится к площади торгового зала площадь подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не обслуживаются покупатели.

Что касается алкогольной продукции с содержанием этилового спирта менее 15%, то каких-либо специальных требований к помещениям законодательство не предъявляет. Следовательно, если данную продукцию компания продает в магазинах (павильонах), то исчислять ЕНВД необходимо с применением вышеуказанного физического показателя.

Если же компания реализует алкогольную продукцию через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (киоски, ларьки, палатки и иные аналогичные объекты), то применять нужно один из следующих физических показателей:

  • торговое место — если площадь торгового места меньше или равна 5 кв. м. Базовая доходность составляет 9000 руб. в месяц с одного торгового места;
  • площадь торгового места (в квадратных метрах) — если торговля ведется на площади более 5 кв. м. Базовая доходность составит 1800 руб. в месяц с 1 кв. м.

Кроме того, продавать алкогольные напитки крепостью не более 15% организации вправе через объекты нестационарной торговой сети. То есть с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа и передвижного торгового автомата. В этом случае рассчитывать ЕНВД необходимо с применением физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Базовая доходность составит 4500 руб. в месяц.

Примечание. О необходимости применения ККТ при продаже алкогольной продукции читайте в следующих номерах журнала.

В нашей стране трудно представить организацию и проведение любых празднований без алкогольных напитков. Поэтому многие предприниматели выбирают эту сферу для своего бизнеса. Но, чтобы это было действительно прибыльным делом, необходимо понимать правила торговли. Есть ряд требований, которым должен соответствовать предприниматель. Первым из них является получение лицензии на проведение этой деятельности, но согласно законодательству она не выдается ИП. Так каким образом торговать алкогольными напитками ИП в 2019 году?

Каким алкоголем может торговать ИП

В 2019 году, чтобы заняться торговлей алкогольными напитками, необходимо обязательно получить лицензию, если в тех напитках, которые планируются к реализации, содержание этилового спирта не менее 6%. Но они могут реализовать слабоалкогольные напитки, для чего не нужна лицензия. К таким относятся:

Особенности торговли слабоалкогольными напитками в 2019 году

В 2019 году произошли изменения в процессе торговли как алкогольными напитками, так и слабоалкогольными. Это связано с обязательным подключением ИП, которые занимаются или планируют заняться реализацией слабоалкогольных напитков к ЕГАИС. Последняя представляет собой единую государственную автоматизированную систему, которая собирает информацию о том, сколько выпускается и находится в продаже этилового спирта, алкогольных и слабоалкогольных продуктов. ЕГАИС существует уже около 10 лет. Но в 2019 году эта база ужесточается для осуществления государственного контроля за объемами и обиходом этой продукции на рынках страны.

Стоит отметить, что именно в этом году пиво попадает под очень тщательный контроль, что связано с большими объемами контрафактной продукции на рынке этой продукции. Именно ЕГАИС поможет контролировать качество продукции в обиходе, а также и оплату акцизов от производителей.

Поэтому ИП, которые занимаются торговлей пива или других слабоалкогольных напитков, обязательно необходимо вносить данные о закупках в базу ЕГАИС. Они не должны отчитываться в данной системе о продажах, а именно о количестве приобретенной продукции для последующей торговли.

Работа с ЕГАИС

Чтобы начать передавать информацию в данный реестр, необходимо установить универсальный транспортный модуль. Подключиться к базе можно самостоятельно, не подавая никаких дополнительных заявлений.

Алгоритм настройки связи с ЕГАИС выглядит следующим образом:

  1. проверить данные своего компьютерного оборудования, которые должны отвечать следующим параметрам:
  • оперативная память – не менее 2 Гб;
  • ядро – не менее 2 ГГц;
  • операционная система – Windows, но версии от 7.
  1. провести регистрацию на официальном ресурсе РосАлкоРегулирования egais.ru, сразу открыв личный кабинет, в котором необходимо внести все дополнительные данные;
  2. дальше необходимо скачать на свое оборудование уже упомянутую программу, универсальный транспортный модуль, который свяжет точку продажи алкоголя и ЕГАИС;
  3. следующим этапом интеграции в данную базу является покупка специального крипто-ключа типа JaCarta, а также внесение на нее квалифицированной электронной подписи. Стоимость этих процедур будет находиться в рамках 4 тыс. рублей.
  4. Установку универсального модуля стоит проводить на то оборудование, которое непосредственно используется в процессе реализации алкоголя, а именно на том компьютере, где установлена программа учета кассовых операций.
Читайте также:  Как что либо запатентовать

Сама система уведомления ЕГАИС о закупках ИП будет работать следующим образом:

  1. поставщик доставляет на точку реализации или склад хранения продукции товар, выписывая торгово-транспортную накладную (ТТН);
  2. ТТН поставщик не отдает на руки ИП, который заказал продукцию, а вносит в ЕГАИС;
  3. предприниматель, который занимается торговлей данных слабоалкогольных напитков, получает документ также по средствам данной базы, после чего сверяет поставку с ТТН;
  4. результат проверки заносится в ЕГАИС, а именно подтверждение, если все цифры сходятся, или акт несоответствия, если есть неточности.

Система устроена достаточно простым образом. Предприниматели могут легко самостоятельно установить себе все необходимые приложения и активно пользоваться ими в рамках закона. Но также есть и сервисные службы, которые могут оказать услуги по настройке программ ЕГАИС, за определенную плату.

Дополнительная документация для тех, кто продает пиво

ИП, которые планируют в 2019 году продолжить деятельность, связанную с торговлей слабоалкогольными напитками, либо начать ее, должны знать, что с первого дня января им необходимо завести журнал учета продажи пива. Его форма и правила ведения составлены РосАлкоРегулированием, которые также контролируют и ЕГАИС.

Заполнение данного журнала может проводиться, как в ручном режиме, так и с помощью различных автоматизированных программ, в которых будут создаваться соответствующие учетные записи.

Основная часть журнала должна содержать такую информацию об ИП, который проводит торговлю алкогольными напитками:

  • ФИО;
  • ИНН;
  • адрес проведения предпринимательской деятельности по реализации алкоголя.

Сам по себе журнал учета продажи пива представляет собой форму, которая состоит из таких граф:

  • номер по порядку;
  • даты реализации товара. Если же пиво продается в заведении общественного питания, то в форму нужно вносить тот день, когда тара была распечатана;
  • штрих-код, который указывается на акцизной марке;
  • название слабоалкогольного продукта, хотя для алкоголя данная форма также должна использоваться;
  • код продукта согласно общепринятому российскому классификатору;
  • объем упаковки, которая указывает на количество напитка в проданной таре;
  • количество тары, которая была реализована.

Правила заполнения журнала учета продаж

Есть несколько основных правил заполнения журнала учета продаж пива или других слабоалкогольных напитков, если говорить об ИП:

  1. он заполняется по месту проведения соответственной деятельности, то есть там, где ИП реализует данный алкоголь;
  2. заполнять данные о продаже необходимо не позже, чем на следующий день после реализации;
  3. в кафе, ресторанах или других заведениях подобного типа, в которых ИП проводит торговлю пивом или другими слабоалкогольными напитками вносят дату продажи то число, когда была открыта тара с алкоголем.

Стоит отметить, что возможность внесения данных в журнал на следующий после продажи день, но не позже, появилась только в 2017 году. Раньше порядок ведения такого документа требовал от тех, кто торговал алкоголем, вносить данные о продаже сразу в день реализации. Заполнение данной формы допускает также возможность не заполнять код из 68 символов из алкогольной марки. Из журнала учета продаж 2019 года убрали графы, в которые необходимо было вносить данные об изготовителе алкоголя, что значительно упрощает его заполнение. Правда, одновременно в нем появилась необходимость ежедневного подведения итогов.

Ведение журнала по учету продажи алкоголя, а также слабоалкогольных напитков возможно таким путем:

  1. бумажном формате;
  2. электронном файле.

Бумажный файл предполагает ведение журнала в ручном режиме, то есть внесение данных во все графы самостоятельно.

Электронный файл журнала намного удобней и выгодней для ИП. Это связано с тем, что его можно уже автоматически формировать, подключившись к ЕГАИС. По сколько подключение ИП к последней базе является обязательным, то соответственно и составлять журнал будет совсем нетрудно. Если использовать именно этот метод ведения журнала учета продажи алкогольных напитков, то можно не заполнять 4 последние графы, а именно:

  • название напитка;
  • код продукта;
  • объем тары;
  • количество.

Этот журнал не является трудным в процессе ведения и заполнения, поэтому обязательно следует придерживаться норм закона и вести его. Ведь, если продажа пива или других слабоалкогольных напитков ИП все же состоится, а это не будет внесено в журнал учета продаж алкоголя, то предпринимателю придется заплатить штраф в размере 10-15 тысяч рублей.

Будут ли изменения для тех, кто реализует пиво в пластиковой таре

Раньше государство не контролировало продажу пива, пивных продуктов или другой слабоалкогольной продукции так серьезно. Теперь ИП необходимо включиться в ЕГАИС. Это не только ужесточило контроль, но в то же время упростило на некотором уровне сотрудничество с поставщиками. Ведь даже накладные проверяются в этой базе. Не подключившись же к ЕГАИС, не получится и работы с партнерами, которые также должны стать частью той базы. Они имеют право выдавать продукцию только через накладные в указанной системе.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector