No Image

Твердая сумма платежей это

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 614 ГК РФ арендная плата может быть установлена в твердой сумме платежей. В ст. 140 ГК РФ указано, что платежи на территории РФ осуществляются в рублях. Следовательно, ст. 614 ГК РФ предусматривает обязательство арендатора вносить арендную плату денежными средствами путем наличных и безналичных расчетов (гл. 46 ГК РФ).

Таким образом, надлежащее согласование арендной платы в твердой сумме платежей производится путем указания размера арендной платы в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ).

Пример формулировки условия:

«Арендная плата по настоящему договору составляет 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей».

Если договором определена арендная плата в виде твердой суммы платежей, арендатор не вправе без согласия арендодателя использовать иные формы арендной платы. В частности, он не может передавать арендодателю товар в счет погашения задолженности.

Если условие о форме арендной платы в виде твердой суммы платежей не согласовано

В этом случае считается установленной форма арендной платы, обычно применяемая при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ). При этом риски несут обе стороны. Арендатор обязан будет уплатить (см. Риск арендатора 6.1.1), а арендодатель может получить плату не в той форме, на которую они рассчитывали при заключении договора.

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование*(1).
Государственной регистрации подлежит договор аренды, заключенный на срок не менее года*(2).

Законодательно предусмотрено, что условие о размере арендной платы для договора аренды здания (помещения) или сооружения является существенным*(3).

Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

— определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
— установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
— предоставления арендатором определенных услуг;
— передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
— возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Однако на практике чаще всего встречаются следующие виды арендной платы:
— в виде твердой суммы платежей;
— в виде твердой суммы и переменной части.

Вместе с тем очень важно установить порядок определения арендной платы в договоре. Дело в том, что, если в нем содержится ссылка на приложение, в котором указан размер арендной платы, а само приложение не подписано, договор может быть признан незаключенным*(4).

Твердая сумма арендных платежей

Арендную плату в форме твердых фиксированных платежей вносят наличным или безналичным путем в рублях*(5). Напомним, что расчеты наличными в России между компаниями, а также между компанией и ИП в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей*(6).
Фиксированная сумма является наиболее удобным и для арендодателя, и для арендатора, поскольку плата учитывается ежемесячно, равными частями.

Такие платежи для целей налогообложения прибыли признают прочими расходами, связанными с производством и реализацией*(7).

Сумму НДС, предъявленную арендодателем, фирма имеет право принять к вычету при наличии счета-фактуры *(8).

Также расходы в виде арендных платежей может признать фирма-"упрощенец" в день перечисления денежных средств на счета в банках или внесения в кассу. По мере перечисления арендной платы на расходы относится также «входной» НДС, предъявленный арендодателем*(9).

Амортизацию по полученному в аренду основному средству арендатор не начисляет*(10).
В бухгалтерском учете недвижимость у арендатора будет учитываться на забалансовом счете 001. У арендодателя недвижимость так и будет находиться на 01 счете. Приведем пример учета помещения и арендной платы у арендатора, применяющего УСН.

Пример
Компания арендует помещение за 236 000 руб. в месяц. Оплата производится ежемесячно. Стоимость помещения составляет 12 000 000 руб.
Дебет 001
— 12 000 000 руб. — отражена стоимость помещения, переданного по договору аренды на основании договора, инвентарной карточки и акта;
Дебет 20 Кредит 76
— 236 000 руб. — отражены расходы на аренду помещения в виде арендной платы на основании договора аренды, счета арендодателя;
Дебет 76 Кредит 51
— 236 000 руб. — произведена оплата по договору аренды, документальным основанием будет являться выписка банка;
Кредит 001
— 12 000 000 руб. — по окончании срока аренды помещение возвращено владельцу по акту приемки-передачи.
У арендодателя доходы будут также учитываться на 76 счете. Приведем пример учета арендной платы у арендодателя.

Пример
Компания учитывает доходы по аренде в составе прочих доходов и расходов, поскольку сдача имущества в аренду не является предметом деятельности фирмы. Такие доходы учитывают на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 76 Кредит 91-1
— 236 000 руб. — отражен доход в виде арендной платы за текущий месяц на основании договора, бухгалтерской справки;
Дебет 91-2 Кредит 68-1
— 36 000 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная арендатору на основании счета-фактуры;
Дебет 51 Кредит 76
— 236 000 руб. — получена арендная плата.

Читайте также:  Объявления о снятии жилья

Арендная плата в виде твердой и переменной части

Часто встречается вариант, когда договором предусматривается арендная плата, состоящая из двух частей: основной и переменной. Переменную часть определяют как долю арендатора в расходах на ремонт, уборку, отопление, электроснабжение, охрану, связь, озеленение и др. При этом все подтверждающие документы предоставляются арендодателем.

Переменная часть платы будет являться для арендодателя расходом, поскольку коммунальные платежи он уплачивает за арендатора. Для этого у него на руках должны быть первичные документы, которые подтверждают оплату коммунальных услуг и сумму затрат*(11). При этом следует учитывать, что переменную часть арендодателю не нужно учитывать в составе доходов, поскольку экономической выгоды у него не возникает, так как арендатор возмещает ему стоимость расходов исключительно в своих интересах*(12).
Приведем пример отражения переменной части в виде стоимости коммунальных услуг у арендодателя.

Пример
Арендатор уплачивает кроме арендной платы коммунальные платежи в сумме 52 000 руб.
Дебет 76 Кредит 60
— 52 000 руб. — отражена переменная часть, стоимость коммунальных услуг, предъявленных к возмещению арендатору на основании договора аренды, счетов коммунальных служб, бухгалтерской справки;
Дебет 60 Кредит 51
— 52 000 руб. — перечислена оплата поставщикам коммунальных услуг на основании выписки банка по расчетному счету;
Дебет 51 Кредит 76
— 52 000 руб. — получены денежные средства от арендатора на основании договора аренды, выписки по расчетному счету.

Для арендатора на УСН вся сумма арендной платы, включая твердую и переменную часть, относится на расходы на дату перечисления оплаты арендодателю*(13).

В отношении НДС следует отметить, что налог начисляют на всю сумму арендной платы. В данном случае налоговая база в целях исчисления суммы НДС арендодателем определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей*(14).

При этом арендатор может принять всю сумму НДС к вычету. Основанием для этого является:

— наличие надлежащим образом оформленного арендодателем счета-фактуры;
— приобретение услуги для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
— принятие приобретенной услуги на учет;
— наличие первичных учетных документов на приобретенную услугу.

Если арендатор применяет упрощенную систему налогообложения, то данную сумму НДС он может учесть в расходах*(15).

Риски применения такого варианта заключаются в следующем. Компенсация арендатором стоимости коммунальных услуг приводит к образованию экономической выгоды у арендодателя*(16).

Риски возникают и в части возмещения НДС. При применении переменной части арендодатель не вправе перевыставлять арендатору счет-фактуру. Часто в отношении коммунальных платежей не соблюдается одно из основных условий принятия сумм налога к вычету — необходимость наличия счета-фактуры*(17). В некоторых письмах Минфин России настаивает на невозможности принять к вычету НДС и в случае перевыставления счета-фактуры*(18). Аналогичные выводы не в пользу компании делают и судьи*(19).

Кроме того, возможны споры с энергоснабжающими фирмами, которые стоят на той позиции, что, кроме них, выставлять счета потребителям другие потребители не вправе.

Если же коммунальные расходы не входят в состав арендной платы, наличие у арендатора копий счетов фирмы, поставляющей коммунальные услуги, выставленные арендодателю, снижает налоговые риски предъявления претензий налоговыми органами и энергоснабжающими организациями.

Зачет арендной платы и затрат на содержание имущества

Часто бывает так, что арендатора устраивает помещение, его расположение, но помещение требует ремонта. Арендодатель же, в свою очередь, не может самостоятельно за свой счет произвести капитальный или текущий ремонт. В этой связи стороны прописывают в договоре условие о зачете арендной платы и затрат на ремонт помещения. Согласно Гражданскому кодексу *(20) обязательство может быть полностью или частично прекращено зачетом встречного требования.

Вместе с тем затраты на ремонт в счет арендной платы возможно признать только в том случае, если это прямо предусмотрено договором аренды. Дело в том, что согласно Гражданскому кодексу затраты на капитальный и текущий ремонт несет арендодатель*(21).
Рассмотрим пример у арендодателя.

Пример
В договоре аренды прописано, что в случае проведения ремонта арендатором арендная плата может быть зачтена в уменьшение стоимости ремонта до полного ее погашения. Арендатор произвел ремонт на сумму 177 000 руб. (в т.ч. НДС 27 000 руб.), размер арендной платы в месяц — 38 940 руб. (в т.ч. НДС 5940 руб.). Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности компании. Арендодатель делает записи в учете:
Дебет 91-2 Кредит 76 (ремонт)
— 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — отражена стоимость ремонта помещения, произведенного арендатором на основании акта о приеме-сдаче, договора;
Дебет 19 Кредит 76
— 27 000 руб. — отражен «входной» НДС по ремонту;
Дебет 68 Кредит 19
— 27 000 руб. — принят к вычету НДС по ремонту;
Дебет 76 (аренда) Кредит 91-1
— 38 940 руб. — начислена арендная плата;
Дебет 91/2 Кредит 68
— 5940 руб. — начислен НДС на стоимость арендной платы;
Дебет 76 (ремонт) Кредит 76 (аренда)
— 38 940 руб. — частично погашена задолженность перед арендатором за проведенный ремонт.
Ежемесячно фирма будет списывать начисленную арендную плату в уменьшение задолженности по ремонту до полного погашения.

Читайте также:  Приговоры по ст 282 ук рф

У арендатора учет также будет осуществляться на 76 счете.
В отношении НДС следует отметить, что и на стоимость арендной платы будет начисляться НДС, и на стоимость ремонта. Стоимость выполненных работ по капитальному или текущему ремонту арендованного офисного помещения включается в налоговую базу по НДС*(22).

Внесение арендной платы в натуральной форме

Стороны могут договориться о том, что арендатор вносит арендную плату в натуральной форме. Например, фирма арендует часть склада и взамен этого предоставляет арендодателю логистические услуги, включающие в себя перевозку, погрузо-разгрузочные работы, а также таможенное оформление груза.
По общему правилу, арендная плата подлежит внесению в натуральной форме, если договором установлен один из следующих ее видов:

— передача имущества в собственность;
— передача имущества в аренду;
— оказание услуг;
— выполнение работ.
Расходы по арендной плате признаются не ранее исполнения встречного обязательства по передаче товара, услуг, имущества в собственность своему контрагенту.

В части уплаты и начисления НДС сложилась неоднозначная ситуация. Дело в том, что существует различное мнение в отношении возникновения обязанности налогового агента в случае уплаты арендных платежей в неденежной форме. В одном из своих писем Минфин указал, что при уплате арендной платы в неденежной форме обязанности налогового агента не возникает*(23). Вместе с тем суд более осторожно указал, что при уплате НДС в неденежной форме обязанность налогового агента возникает, если согласно договору налог не входит в сумму арендной платы*(24). Однако ранее суды указывали, что при уплате арендной платы в неденежной форме возникает обязанность налогового агента*(25).

Условия последующего выкупа помещений

В договоре аренды также может быть установлено условие о последующем выкупе арендованного имущества. Оно переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Расходы по арендной плате с последующим выкупом учитываются в расходах для целей налогообложения. У арендодателя в этом случае также появляются доходы, отражаемые в налоговом и бухгалтерском учете.
Особое условие выкупа не влияет на налогообложение НДС. По общему правилу, предоставление имущества в аренду с последующим выкупом в целях исчисления НДС рассматривается как возмездное оказание услуг. Операции по реализации на территории РФ признаются объектом обложения НДС*(26).

*(1) ст. 606 ГК РФ
*(2) п. 2 ст. 651 ГК
*(3) п. 1 ст. 654 ГК
*(4) п. 1 ст. 432 ГК РФ, пост. ФАС МО от 02.09.2008 N КГ-А40/7717-08
*(5) гл. 46 ГК РФ, п. 1 ст. 317 ГК РФ
*(6) указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У
*(7) подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ
*(8) подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ
*(9) подп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(10) п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н
*(11) п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ
*(12) ст. 41 НК РФ
*(13) п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(14) письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
*(15) подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
*(16) пост. Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10
*(17) письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51
*(18) письмо Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51
*(19) пост. ФАС ЗСО от 28.01.2009 N Ф04-7965/2008 (10782-А46-40), от 01.09.2008 N Ф04-5318/2008 (20062-А46-25), ФАС ВСО от 19.01.2009 N А10-1581/08-Ф02-6877/08
*(20) ст. 410 ГК РФ
*(21) п. 1 ст. 616, п. 2 ст. 616 ГК РФ
*(22) подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ
*(23) письмо Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/60
*(24) пост. ФАС УО от 02.09.2010 N Ф09-7182/10-С2 по делу N А60-61419/2009-С8
*(25) пост. ФАС ПО от 15.08.2006 N А55-29380/05-43
*(26) подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

Существование нескольких способов начисления алиментных обязательств является одной из гарантий установления алиментов в тех размерах, которые характерны для определенного уровня дохода должника, их периодичности и постоянства. Установить определенный способ расчета содержания на ребенка можно как по договоренности сторон, так и в судебном порядке, в том случае, если родитель отказывается от участия в жизни и материальной поддержке ребенка.

В 104 статье СК отражен весь перечень возможных форм осуществления начислений.

К ним относятся:

  • Долевое удержание, относительно заработка;
  • Установление твердой суммы с периодической уплатой;
  • Твердая сумма с единоразовым взысканием;
  • Предоставление имущества и т.д.

Данные варианты можно использовать как при подготовке соглашения, так и в рамках судебного процесса. Практика показывает, что органы правосудия, при вынесении процессуальных решений используют только первые два способа, иногда смешивая их.

Читайте также:  Буква е в больничном листе

Нотариус, заверяющий соглашение, обязан не допустить ухудшения прав несовершеннолетних, которое может произойти в результате установления явно противоречащих законодательству условий.

Алименты в долевом значении от заработка или иного вида дохода

Такой способ расчета является самым популярным. Его суть лежит в определении уровня доходов каждого из родителей. Это связано с тем, что законодатель обязывает как мать, так и отца ребенка, участвовать в его воспитании и осуществлять материальное обеспечение.

Законодательство установлено общее правило, согласно которому алименты в долях назначаются не только в зависимости от уровня дохода, но и от количества несовершеннолетних детей, в отношении которых плательщик обязан осуществлять выплаты.

Размер платежей составляет:

Избирая такой способ начисления, следует помнить, что взыскание будет проводится со всех имеющихся доходов одновременно. Об источниках доходов судебные приставы получают информацию в результате получения ответов на направленные запросы в государственные налоговые органы. Кроме того, сам получатель, вправе предоставить такую информацию, если она ему известна и документально подтверждена.

Содержание в твердой денежной сумме

В тех случаях, когда заработок родителя имеет непостоянный или нерегулярный характер, что может негативно отразиться на интересах несовершеннолетнего, судом или соглашением между матерью и отцом может быть установлено твердое значение алиментов.

Твердые периодические выплаты

Данный вид выплат может быть назначен как судом, так и соглашением. В том случае, если дело рассматривается судом, заявитель обязан предоставить расчет суммы взыскания, который должен быть обоснован ежемесячными потребностями ребенка. Чаще всего такой способ начисления применяется к индивидуальным предпринимателям.

Положения СК позволяют судебной инстанции выносить решения с комбинированием способов начисления. Такие случаи характерны тогда, когда у ответчика имеется и постоянный и сезонный доход. Устанавливая уровень платежа в добровольном порядке, стороны могут выйти за пределы прожиточного минимума и утвердить сумму, которой будет достаточно для нормальной жизнедеятельности несовершеннолетнего.

В соглашении может быть определена и исключительная периодичность выполнения платежей. Закон не ограничивает стороны в возможности выполнения обязательств ежеквартально, каждые шесть месяцев или раз в год. Основным показателем будет служить объем такого перечисления и его достаточность.

Твердая единовременная выплата

Способ используется только при закреплении договоренностей между родителями. Его применение довольно редкое, хотя в ряде случаев является незаменимым.

Получение алиментов единоразовым платежом за весь период, является практически единственным способом выполнения обязанностей по материальному содержанию ребенка со стороны того родителя, который собирается выехать на постоянное проживание за пределы России, при этом не оставляя на территории государства никакого имущества, за счет которого могло бы произойти принудительное взыскание.

При заключении такого соглашения, стороны просчитывают платежи за весь период до момента наступления совершеннолетия. Учитывая тот факт, что этот платеж может представлять собой довольно внушительную сумму, стороны могут утвердить и механизм, по которому средства будут поступать получателю.

Как рассчитывается размер

Истец, на которого возложена обязанность предоставления вместе с иском расчета алиментных обязательств, являющихся предметом требования, должен обосновать каждую указанную в нем цифру. Зачастую, твердая сумма алиментных платежей может складываться их размера оплаты за пребывание в дошкольном учебном заведении, посещение кружков, приобретения одежды, канцелярских принадлежностей, питания, оплаты необходимого лечения.

В том случае, если суд примет решение о назначении выплаты исходя из прожиточного минимума, на конкретное пропорциональное значение рассчитывать невозможно. В практической деятельности встречались процессуальные акты, которыми устанавливались алименты в размере двойного прожиточного минимума, а в некоторых не было и половины.

Пример расчета

Учитывая законодательно установленную обязанность родителей сохранить ребенку содержание на привычном для него уровне, эквивалент твердой суммы алиментов должен составить 1,5 прожиточных минимумов, что равно 21013,50 рублям, поскольку прежде, со стороны обоих родителей ежемесячное обеспечение ребенка составляло от 40 до 50 тыс. рублей, что включало в себя оплату пребывания в дошкольном заведении, занятий иностранными языками и спортивной секции, приобретение необходимый вещей, спортивного обмундирования, канцелярских принадлежностей, развивающей литературы, медикаментов, питания и других трат.

Проведение индексации

Условия проведения индексации должны быть отражены в письменных договоренностях родителей. Если они отсутствуют, ее проведение будет осуществляться на основании общих правил, предусмотренных СК.

С использованием данного правила осуществляется и индексации обязательств, определенных судом.

Предоставление имущества

Такой вариант выполнения обязательств может быть установлен исключительно по договоренности родителей. Одним из способов его исполнения является предоставление питания, вещей, предметов, необходимых для обучения или занятия дополнительным образованием.

Более распространенным является передача в собственность ребенка или пользование получателя алиментов движимого и недвижимого имущества (автомобиля, квартиры, дома).

При передаче недвижимости возникает необходимость официального оформления перехода прав от плательщика к получателю или их ребенку. При оформлении таких договоренностей, нотариус обязан оценить адекватность передаваемого на содержание ребенка имущество. К примеру, годовалому ребенку вряд ли пригодиться заброшенный гараж или разрушающийся дом за пределами области. Имущество должно нести пользу ребенку, а значит улучшать его имущественные права.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector