No Image

6 Ндфл при изменении октмо

СОДЕРЖАНИЕ
66 просмотров
12 декабря 2019

При изменении юридического адреса возникает много трудностей. Помимо того, что нужно своевременно уведомить государственные органы, важно еще правильно представлять все декларации, сведения и уплачивать НДФЛ. Рассмотрим пошагово процесс представления справок 6 НДФЛ в случае переезда в середине отчетного периода.

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ

Декларация 6 НДФЛ представляется в налоговые органы ежеквартально в обозначенные законодательством сроки. На титульной странице указывают коды КПП и ОКТМО. При изменении юридического адреса коды изменятся. Разъяснения по отражению сведений в этих полях представлены в отчете 6 НДФЛ № ММВ 7-11-450.

В пункте 1.10 указано, что при формировании декларации 6 код ОКТМО устанавливается отдельно для юридических адресов компании. Кроме того, для подразделений, с отдельным шифром и для головной организации представляют отчет 6 НДФЛ по кодам в соответствующие инстанции.

Для каждого ОКТМО при смене юр адреса важно сдавать отдельные декларации по новому месту налогового учета.

Расчет 6 НДФЛ заполняется с указанием, соответствующим КПП в свидетельстве о постановке на налоговый учет и вносится на момент формирования сведений по НДФЛ. Это разъяснено в пункте 2.2 Порядка заполнения отчета. Нормы определены и для головной компании и для филиалов.

Таким образом, на основании положений, писем и разъяснений Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, после переезда агент предоставляет в налоговый орган два отчета:

  • В первом отчете указывает сведения по показателям до переезда с указанием старого ОКТМО и КПП;
  • второй отчет заполняет только по операциям, произведенным после изменения юр адреса. Соответственно, прописывает новые коды и представляет только туда, куда компания переехала. Такой порядок действует согласно письму БС 4-11-25114.

В письме ФНС указывает, что после снятия с учета в налоговые органы по адресу новой регистрации компании из-за замены местоположения, инспектор передает карточку «Расчеты с бюджетом». Одновременно передаются сведения о задолженности или переплате НДФЛ. После чего открываются две карточки расчета с бюджетом: для старого и нового ОКТМО.

При заполнении декларации правильно указать код налогового периода, если будет реорганизация или ликвидация предприятия.

Как сдавать декларацию 6 НДФЛ при смене юридического адреса

Компания изменила юр адрес 10 июля 2017 года. Как в таком случае сдавать декларацию за 9 месяцев и год? Какой ОКТМО нужно указывать? И как правильно уплачивать налоги и представлять отчетность в следующие периоды?

Для данной ситуации декларацию за 9 месяцев нужно представлять отдельно до 10 июля с указанием старых ОКТМО и КПП и отдельно для периода после переезда с указанием новых кодов.

Декларации по НДФЛ представляют в инспекцию по новому месту нахождения организации:

  • Отдельно за период с 01.01.2017 по 09.07.2017 с указанием старого ОКТМО;
  • отдельно для отчета с 10.07.2017 и до конца года – нового ОКТМО.

НДФЛ в отношении периода прежней регистрации уплачивать следует с указанием ОКТМО, который действовал до переезда. Если срок перечисления наступил уже после переезда, в платежных документах указывают новый код.

Если изменение юридического адреса не связано со сменой инспекции

В феврале организация поменяла юридический адрес, инспекция при этом осталась та же. Иными словами, организация переехала в пределах одного района. Изменился только код ОКТМО.

До постановки на налоговый учет после переезда все платежи в казну были выполнены по – предыдущему ОКТМО. Перед изменением адреса произведена сверка с бюджетом.

В марте компания перечисляла подоходный налог на новый ОТКМО.

Как для данной ситуации представлять отчет за 1 квартал? Возникают вопросы по заполнению 1 раздела.

Ответ

Заполнение 2 раздела следует выполнять на двух отчетах, отдельно по старому коду до даты переезда, и отдельно для платежей, произведенных после переезда с указанием нового ОКТМО.

Заполнение 1 раздела также необходимо разделить на 2 отчета. В одном – показать сведения в полях 020, 040 и 070 нарастающим итогом сначала отчетного года. Во втором отчете нужно отчитываться о доходах нарастающим итогом с даты переезда и до конца года.

Читайте также:  Можно ли брать чужую мебель

Налоговый инспектор самостоятельно сложит данные из двух форм. В случае возникновения вопросов, можно будет пояснить, что после переезда было представлено два расчета отдельно для каждого периода согласно нормам действующего законодательства.

Что делать, если отчет сдан в другую налоговую инспекцию

Если декларацию по НДФЛ сдали не в ту инспекцию, это расценивается как не поданный в срок отчет. Фискальные органы вправе применить санкции. При обнаружении ошибки, нужно сразу аннулировать неверно составленный бланк и представить его в налоговую инспекцию по месту новой регистрации в доработанном виде.

Штрафы за нарушение сроков представления формы 6

Штрафные санкции могут быть предъявлены в случае, если декларация в срок не поступила в фискальные органы. В данном случае роли не играет, что сведения представлены в разные налоговые инстанции. Для компании это обойдется в 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Эта норма установлена в НК ст. 126 п. 1.2. Кроме того, за данное нарушение может быть наложено взыскание на должностное лицо, которое отвечает за своевременность подачи декларации в размере 300-500 руб. согласно КоАП ст. 15.6 ч. 1.

Если в инспекцию не поступили письма в произвольной форме о причинах непредставления расчета, налоговики могут принудительно заблокировать расчетные счета по истечению 10 рабочих дней после окончания срока сдачи.

Если после подачи расчета на бумажном носителе инспекторы расценивают как неправомерную сдачу отчета, это будет стоить для организации согласно НК ст. 119.1 200 руб.

Если организация подала нулевой отчет в налоговую инспекцию, там обязаны принять. Рекомендуется уведомлять органы налоговой службы об отсутствии данных за календарный год. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета.

Однако если доходы начислены за период, хотя бы в одном месяце, отчет представляется ежеквартально.

Новые коды в расчете 6 НДФЛ

Перед тем, как заполнить 6 ИФНС, начиная с отчета за 2017 год нужно внимательно сверить коды места представления. Новая таблица приведена ниже.

Сроки представления отчета в 2018 году

Обратите внимание, что в 2018 году из-за выходных и праздничных дней перенесены сроки представления декларации 6 НДФЛ за 1 квартал.

Заключение

Налоговые агенты обязаны представлять расчет в фискальные органы. Только отсутствие начисления доходов сначала года дает право не отчитываться перед ИФНС. Если меняется налоговая инспекция, следует до конца отчетного года представлять информацию на двух бланках с указанием старого и нового ОКТМО.

6ndfl.jpg

Похожие публикации

По форме 6-НДФЛ работодатели – налоговые агенты отчитываются по начисленным доходам в пользу физлиц и подоходному налогу с этих выплат. Сведения подаются в ФНС на ежеквартальной основе. Бланк имеет унифицированный шаблон, который утвержден налоговиками приказом № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г. Структура формы предусматривает, в том числе, отражение данных о кодах КПП и ОКТМО, которые изменяются при смене адреса субъектом хозяйствования. Расскажем, как должна отчитаться по 6-НДФЛ фирма, у которой в налоговом периоде изменился адрес.

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

В разъяснениях по заполнению 6-НДФЛ указано, что субъекты хозяйствования должны формировать расчетные формы отдельно для каждого кода ОКТМО. Налоговые агенты определяют этот вид шифра по принадлежности их места нахождения к муниципальному образованию. Если отчет подается нотариусом или другим лицом, которое занимается ведением частной практики, то код ОКТМО привязывается к их месту проживания (п. 1.10 приказа № ММВ-7-11/450@).

КПП в отчете должен быть прописан тот, который действует на момент подготовки расчета. Числовая комбинация кода берется из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах.

Читайте также:  Раздел 3 рсв при увольнении

Если компания переезжает и официально регистрирует смену юридического адреса, этот факт скажется и на порядке подачи отчетности в ФНС. До 2016 года налоговики указывали, что после смены адреса предприятие должно сдавать один расчет 6-НДФЛ и только в отделение налоговой инспекции по новому адресу. Но в письме ФНС от 27.12.2016 г., зарегистрированным под № БС-4-11/25114, отражена иная позиция фискальных органов. В ИФНС, к которой компания привязана по новому адресу, подается два расчета 6-НДФЛ:

  • с указанием старого ОКТМО и нового КПП за период работы по прежнему адресу (с начала года);
  • с указанием новых ОКТМО и КПП за интервал времени после регистрации в другой инспекции ФНС.

Сведения о состоянии расчетов по обязательствам налогового агента передаются из ИФНС по прежнему месту нахождения компании в налоговый орган по новому адресу регистрации фирмы. В ИФНС по новому адресу для такой категории субъектов хозяйствования открывают сразу две карточки расчетов:

  • карточка со старым кодом ОКТМО;
  • карточка с новым ОКТМО.

6-НДФЛ при смене юридического адреса: пример

ООО «Огонь» 12 февраля 2018 года зарегистрировало смену адреса:

  • старое место нахождения компании было в г. Феодосия (Республика Крым) по ул. Назукина (ИФНС 9108, код ОКТМО 35726000, КПП 910801000);
  • новый адрес – г. Евпатория (Республика Крым) по ул. Южная (ИФНС 9110, код ОКТМО 35712000, КПП 911001000).

Декабрьская зарплата и подоходный налог с нее погашены в декабре 2017 года. Доходы персонала и НДФЛ в 1 квартале 2018 года составляют:

  1. За январь зарплата начислена в сумме 225 723,60 руб., НДФЛ исчислен и удержан в размере 29 344 руб.
  2. Февральская зарплата равна 273 405,67 руб. НДФЛ начислен и уплачен после смены адреса по новому ОКТМО в сумме 35 543 руб.
  3. За март доходы начислены в сумме 244 000,47 руб., выплата прошла в апреле (сумма будет отражена в 1 разделе расчета, но ее не будет во 2 разделе в 1 квартале). НДФЛ начислен в марте в размере 31 720 руб., а удержан в апреле.

При заполнении 6-НДФЛ при смене юридического адреса за 1 квартал необходимо подготовить два отчета, которые отправляются в ФНС по новому месту регистрации. В первом расчете приводятся данные за период с 1 января по 11 февраля 2018 года:

  • указывается код КПП 911001000 (новый);
  • вписывается ОКТМО 35726000 (старый);
  • в строке 010 раздела 1 указывается ставка налогообложения 13%;
  • строка 020 – начисленный доход в отчетном интервале составил 225 723,60 руб. (только январские зарплаты);
  • строка 040 – январский налог, исчисленный в сумме 29 344 руб.;
  • строка 070 – удержанная сумма подоходного налога равна 29 344 руб.;
  • раздел 2 будет содержать данные также только о январской зарплате и налоге.

Второй расчет за 1 квартал будет содержать сведения за промежуток времени с 12 февраля по 31 марта 2018 года:

  • код КПП 911001000 (новый шифр, действующий на дату подачи документа);
  • ОКТМО по новому адресу 35712000;
  • в строку 020 вписывается сумма с учетом мартовских начислений, но за минусом января – 517 406,14 руб. (273 405,67 + 244 000,47);
  • в графу 040 вносят данные по НДФЛ без января, но с учетом марта – 67 263 руб. (35 543 + 31 720);
  • ячейка 070 будет содержать сведения по удержаниям с февральских доходов – 35 543 руб., мартовские перечисления в нее не входят, а январь отражен в расчете со старым ОКТМО;
  • в разделе 2 отразятся данные о зарплате и НДФЛ февраля и марта.

Отчетов за полугодие тоже будет два – первый с январскими начислениями по старому ОКТМО, второй, с новым ОКТМО, будет отражать начисления и удержания за период с 12 февраля по 30 июня 2018 года. Два расчета надо будет подавать таким образом до конца налогового периода. Начиная с 1 квартала 2019 г. будет подаваться только один отчет 6-НДФЛ с новым ОКТМО.

Читайте также:  Перевести формат sig в pdf

Смена юридического адреса для любой компании довольно хлопотное занятие в целом, но еще больше вопрос возникает при необходимости подачи деклараций, расчетов, сведений в горсорганы и уплаты налогов. Рассмотрим ситуацию о том, как подавать сведения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса компании. Актуально это еще и потому, что с недавних пор в установленном порядке произошли радикальные изменения.

Какие КПП и ОКТМО указывать?

По форме 6-НФДЛ компании обязаны подавать сведения каждый квартал, по форме 2-НДФЛ — раз в год. В обоих унифицированных бланках предусмотрено обозначения реквизитов КПП и ОКТМО. Логично, что при переезде компании эти реквизиты меняются. О том, как заполнять обсуждаемые формы, в том числе и при смене адреса, говорится в разъяснительных положениях, которые периодически выпускают налоговики.

В частности, пункт 1.10 порядка, утвержденного приказом Налоговой службы РФ от 14.10.15 № ММВ-7-11/450, устанавливает, что при подготовке формы 6-НДФЛ коды ОКТМО нужно указывать по каждому адресу осуществления деятельности компании отдельно. Так, компании — налоговые агенты по НДФЛ должны прописать коды ОКТМО муниципальных образований, на территории которых располагаются и обособленные подразделения, и головной офис. Таким образом, имея несколько мест регистрации в Налоговой по разным ОКТМО, компании придется подать форму 6-НДФЛ в каждое место налогового учета. Такая необходимость возникает при наличии у компании обособленных подразделений, а также при осуществлении деятельности в рамках специального налогового режима по единенному вмененному налогу.

В отношении реквизита КПП у чиновников также имеются разъяснения. Приведены они в пункте 2.2 того же Порядка. Регламенты пункта гласят, что подавая сведения по форме 6-НФДЛ, нужно указать КПП, действующий на момент представления сведений и обозначенный в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие требования актуальны и для обособленных подразделений, и для головного офиса компании.

Аналогичный порядок действует и в отношении формы 2-НДФЛ, порядок представления сведений налоговикам при смене адреса изложен в абз. 2 и 7 раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485, а также в письме Минфина РФ от 19.11.15 № 03-04-06/66956.

Ранее чиновники придерживались мнения о том, что формы 6-НДФЛ и 2-НФДЛ при смене юридического адреса нужно представить налоговикам только по новому месту расположения юрлица.

Таким образом, из действующих положений ФНС и Минфина можно сделать очевидный вывод: переезжая, компания подает одну отчетность по обеим формам, в которой нужно отразить информацию и до момента переезда, и после него. Сведения направляются в Налоговую по новому адресу, следовательно, и реквизиты КПП с ОКТМО прописываются «новые».

Мнение чиновников изменилось кардинально!

Такой порядок действовал до конца прошлого года, но в своем письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114 налоговики радикально изменили свой подход к приему отчетности по НДФЛ от компаний, сменивший адрес регистрации.

Так, согласно новому письму, при смене юридического адреса за данный период отчетности, налоговый агент обязан представить сведения по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и по «старому» адресу налогового учета, и по «новому».

Получается, что нужно направить налоговикам два комплекта сведений, при этом по прежнему месту учета в формах указываются сведения до момента переезда, а по новому месту — после переезда. Более того, в формах нужно указывать разные коды ОКТМО, но один только «новый» КПП.

Комментировать
66 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector