No Image

Что такое накладные расходы

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

  1. Затраты на управленческий аппарат:
    • его заработная плата;
    • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
    • Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
    • Траты, связанные с процессом организации производства:
      • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
      • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
      • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
      • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
      • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
      • Расходы на обслуживание персонала:
        • отчисления на социальный налог;
        • выплаты в соцстрах и другие фонды;
        • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
        • Издержки, не связанные с производством:
          • рекламные расходы;
          • оплата консультаций, экспертиз;
          • погашение коммунальных платежей и др.

          Где нужно указывать накладные расходы

          Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

          Эти данные обычно отмечаются:

          • в проектно-сметной документации;
          • в бюджетном планировании;
          • в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

          Параметры распределения накладных расходов

          Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

            Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

          ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

          Читайте также:  Вмятина от камня на машине
        • Метод «объема продаж» целесообразно применять, если в компании преобладают автоматизированные процессы. Можно распределить доходы пропорционально машино-часам.
        • Метод «единицы продукции» применим, когда прямые затраты значительно превышают косвенные. Тогда можно взять за основу отношение прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов.
        • Метод прямого счета. Суммируются отдельно непрямые траты по каждой расходной статье.
        • Комбинированные методы применимы в крупных компаниях со сложной структурой, где производится несколько видов продукции. Например, можно учитывать производственные накладные расходы по фонду зарплаты, а общехозяйственные – на базе стоимости единицы продукции.
        • Порядок расчета накладных издержек

          Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

          1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
          2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

          ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

          Законодательные лимиты относительно накладных расходов

          Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

          Строительные накладные расходы

          В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

          Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

          • промышленное;
          • сельскохозяйственное;
          • транспортное;
          • жилищное;
          • энергетическое;
          • связанное с водным хозяйством;
          • в области атомной энергетики;
          • реставрационные работы;
          • капитальные ремонты;
          • другие виды.

          К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

          Медицинские накладные расходы

          Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

          • зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
          • расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
          • средства для осуществления ремонта.

          За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

          ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

          Накладные расходы — это дополнительные затраты организации, не относящиеся напрямую к основному производству. Расскажем о них подробнее на примере накладных расходов в строительстве.

          Накладные затраты в строительстве связаны с организацией, обслуживанием и управлением производством (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ).

          Для формирования общего состава затрат организации составляют локальные сметы, представляющие собой расчёт предстоящих расходов на ведение определенного вида работ. Стоимость строительных работ, определяемая сметами, включает в себя прямые затраты, накладные расходы и сметную прибыль (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ).

          Прямые затраты в смете

          Прямые затраты в смете – это расходы, напрямую связанные с выполнением работ. Они могут быть прямо включены в их стоимость. К ним относят (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ):

          • материальные затраты, включающие стоимость материалов, изделий, конструкций, оборудования, мебели, инвентаря;
          • технические расходы, включающие стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;
          • трудовые затраты – расходы на оплату труда рабочих.
          Читайте также:  В связи с данной ситуацией

          Накладные расходы в смете

          Накладные расходы в смете – это затраты, связанные с созданием общих условий производства, его обслуживанием, организацией и управлением (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ). Накладные затраты включаются в стоимость работ (продукции, услуг) косвенно, то есть пропорционально стоимости материалов, сумме заработной платы или величине прямых затрат.

          Накладные расходы в смете включают в себя, в частности, аренду и содержание помещений, заработную плату административно-управленческого персонала, затраты на рекламу, оплату информационных, консультационных, юридических услуг, затраты на услуги связи (телефон, интернет) и прочие затраты.

          Процент накладных расходов от прямых затрат

          Процент накладных расходов от прямых затрат — это величина, которая позволяет на стадии планирования определить расчетным путем размер накладных расходов в смете и конечную стоимость реализации продукции (работ, услуг). Для того чтобы определить, какую часть от прямых затрат составляют накладные расходы, применяется коэффициент накладных расходов (Кн), который рассчитывается по следующей формуле:

          Кн = (Сумма накладных расходов / Сумма прямых расходов) * 100%

          Статьи по теме

          Накладные расходы – это неизбежные затраты, которые несет любая компания. Они составляют значительную часть всех затрат и оказывают влияние на финансовый результат. Читайте, что относится к накладным расходам и как их оптимизировать, чтобы сделать бизнес эффективным. А также скачайте методику сокращения затрат.

          Накладные расходы – это.

          Расходы на предприятии делятся на две основные группы – основные и накладные. Основные – это затраты, напрямую связанные с производственным процессом: заработная плата рабочих, стоимость сырья и материалов.

          Накладные расходы – это затраты на бизнес-процессы, дополняющие и поддерживающие производственную деятельность. К таким бизнес-процессам относятся: управление, организация производства, командировки и обучение сотрудников (см. подробнее про положение о командировках ). Говоря о том, что входит в накладные расходы, надо помнить и о затратах непроизводственного характера, например, это ущерб от утери, или порчи материальных ценностей. (см.подробнее, если обнаружили недостачу или ущерб по вине сотрудника: порядок действий)

          Дальше рассмотрим порядок начисления накладных расходов в строительстве и на производстве.

          Возьмите в работу:

          Что входит в накладные расходы в смете при строительстве

          Есть отрасли, в которых состав накладных расходов в смете четко определен законодательством – это строительство, медицина, химическая промышленность и добыча угля и сланца. Говоря о том, что входит в накладные расходы в строительстве, необходимо отметить, что в их составе учитываются:

          • административно-хозяйственные,
          • на обслуживание и обучение рабочих,
          • затраты на проведение и организацию пусконаладочных и строительно-ремонтных работ,
          • прочие, в том числе коммерческие издержки.

          Для остальных отраслей перечень накладных расходов в смете открыт, и они включают в себя, например:

          • аренду и ремонт цеха,
          • коммерческие издержки на реализацию продукции
          • коммерческие издержки на проведение инвентаризации.

          Накладные расходы в смете – это.

          Накладные расходы в смете находятся в прямой зависимости от фонда оплаты труда работников производственной сферы – например, строителей.

          Формула накладных расходов:

          Φ
          суммарная заработная плата производственных рабочих
          ω норма накладных расходов – процент, который должны составлять накладные расходы от ФОТ
          µ понижающий коэффициент

          Перед тем, как посчитать накладные расходы в смете, необходимо рассчитать ФОТ и определить два параметра – норму накладных расходов и понижающий коэффициент. Эти параметры говорят о том, какую долю могут составлять накладные расходы в общей смете.

          Коэффициенты ω и µ, регламентированы законодательно. Что касается нормы накладных расходов, то в строительстве она также регламентирована законодательством для каждого вида накладных затрат. Начисление накладных расходов производится при составлении сметы в конце расчетов прямых издержек.

          Накладные расходы в калькуляции на производстве

          Поскольку метод калькуляции накладных расходов на производстве законодательно не регламентирован, показатели, пропорционально которым распределяются накладные затраты, надо выбрать самостоятельно. Расчет накладных расходов в калькуляции себестоимости может производиться пропорционально объему продаж или пропорционально машиночасам – если производственный процесс автоматизирован (см. также, как составить прогноз продаж в Excel ).

          Читайте также:  Как купить товар на аллегро

          Если доля накладных расходов существенно меньше доли основных затрат, размер накладных расходов в калькуляции себестоимости может определяться исходя из отношения прямых расходов на единицу продукции к общей сумме затрат. В компаниях со сложной инфраструктурой производства обычно используют комбинированные способы расчета.

          Коэффициент общехозяйственных накладных расходов может рассчитываться пропорционально фонду заработной платы, а производственных – пропорционально материальным затратам.

          В наиболее распространенных случаях коэффициент накладных расходов в производстве определяют по следующей формуле:

          К
          процент накладных расходов в калькуляции
          Ω сумма накладных расходов
          α база для распределения

          ★ Топ-6 самых важных статей для финансового директора:

          Примеры расчета

          Общая сумма накладных расходов на обувной фабрике ФестСтэп за 2018 год составила 26 400 тыс. руб., а зарплата основных рабочих за тот же период – 27 600 тыс. руб.

          Рассчитаем, сколько процентов составят накладные расходы, с учетом того, что в качестве базы для распределения выбран фонд оплаты труда работников основного производства.

          26 400 тыс. руб. / 27 600 тыс. руб. х 100 = 95,65%

          ООО «Холидэй» осуществляет доставку цветов и подарков. ФОТ основных работников составляет 29 500 тыс. руб. в год. В 2018 году накладные расходы планировались с коэффициентом 89,15% и составляли 26 300 тыс. руб. Однако в конце 2018 года было принято решение снизить их до 63 % путем оптимизации бизнес процессов , и частичного сокращения штата вспомогательных подразделений. Соответственно, в 2019 году уровень показателя должен составить:

          29 500 000 * 63% = 18 585 000 руб.

          Оптимизация накладных расходов

          Одним из наиболее эффективных инструментов оптимизации издержек является их предварительное планирование. Составление детального бюджета (по декадам, или месяцам) и последующий анализ отклонений фактического размера издержек от планируемого, поможет руководству компании проанализировать структуру накладных расходов компании и выявить «узкие места». Как упростить план-факт анализ с помощью Excel.

          Одним из действенных способов оптимизации также является выявление скрытых резервов компании и автоматизация рутинных процессов. Так, вместо того, чтобы расширять штат бухгалтерии, можно автоматизировать процесс ввода номенклатуры в программу и в значительной степени разгрузить бухгалтера по ТМЦ. Некоторые фирмы в принципе могут отдать процесс бухгалтерского учета на аутсорсинг и этим значительно снизить накладные расходы.

          О том, как автоматизация позволила повысить продуктивность работы финансовой службы в два раза. Выручка увеличилась вдвое, а штат бухгалтерии не вырос

          Подчас снижение затрат в будущем предполагает определенные капитальные вложения. Так, если говорить о долгосрочной перспективе, в некоторых ситуациях гораздо рациональней приобрести помещение и оборудование в собственность, чем тратиться на долгосрочную аренду. Аренда офиса или покупка: как сравнить и выбрать

          Также эффективным способом снижения накладных затрат может стать грамотный выбор поставщиков канцелярии и хозяйственных принадлежностей и оптовая закупка, позволяющая пользоваться соответствующими скидками. Как сэкономить до трети расходов на нужды офиса

          Кроме того, положительный эффект на уровень накладных расходов может оказать система рационализаторских предложений – при которой каждый сотрудник (или каждый руководитель отдела) за определенный период времени (например раз в месяц) должен предоставить предложение по снижению издержек в своем отделе. Благодаря такой системе, удается выявить «узкие места» и скрытые резервы, в каждом подразделении компании.

          Пример нормирования накладных затрат

          Проанализируем процесс нормирования накладных затрат ООО «Холидэй» с учетом планируемого суммарного значения – 18 585 000 руб.

          Таблица. Бюджет накладных расходов ООО «Холидэй» на 2019 год

          Комментировать
          0 просмотров
          Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

          Это интересно
          No Image Советы юриста
          0 комментариев
          No Image Советы юриста
          0 комментариев
          No Image Советы юриста
          0 комментариев
          No Image Советы юриста
          0 комментариев
          Adblock detector