No Image

Енвд кто может применять 2018

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Право применения единого налога на вмененный доход имеют все юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактически полученного хозяйствующим субъектом дохода, а с так называемого вмененного дохода, который высчитывается на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.).

Так как ЕНВД можно применять не во всех видах деятельности, переход на него, в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ, является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже после начала осуществления хозяйственной деятельности. Для этого необходимо просто подать заявление о применении ЕНВД в 2019 году и последующие периоды.

Условия применения ЕНВД в 2019 году

Важным условием для права применять ЕНВД является количество наемных работников: их не должно быть более 100 человек. Кроме того, для юридических лиц предусмотрено ограничение на участие в их уставном капитале других организаций с долей более 25 %. Крупнейшие налогоплательщики также не могут применять этот спецрежим, даже если отвечают приведенным выше условиям.

Возможность применения ЕНВД обязательно должна быть предусмотрена в регионе местными нормативно-правовыми актами. Однако главные ограничения касаются сферы деятельности ИП или фирмы, которые решили начать применять «вмененку».

Перечень видов предпринимательства, которые разрешены для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. Определяющим фактором для применения ЕНВД является то, чтобы организация или предприниматель занимались:

  • оказанием бытовых услуг населению;
  • ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
  • перевозками грузов или пассажиров;
  • розничной торговлей и организацией общественного питания (с площадью торгового зала не более 150 м²);
  • рекламой;
  • сдачей в аренду земельных участков, жилья (до 500 м²) и нежилых помещений.

С 2019 года действует новый перечень кодов бытовых услуг (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). В нем содержится полный перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов по классификатору ОКВЭД2. Именно на него должны ориентироваться субъекты РФ: конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти.

Ограничения

Однако и тут есть ряд ограничений: оказывать услуги на «вмененке» можно только населению, а не другим организациям. При этом вмененщик может заключать договоры бытового подряда, возмездного оказания услуг (ст. 730 ГК РФ, ст. 779 ГК РФ). Нельзя заключать договоры простого товарищества (договоры о совместной деятельности) или договоры доверительного управления имуществом.

Совмещение с другими системами налогообложения

Единый налог можно применять, совмещая с другими налоговыми режимами: общим и упрощенным. В этом случае для «вмененки» необходимо выбрать только разрешенные сферы из списка, утвержденного в субъекте РФ. Например, розничный магазин перевести на единый налог, а для оптовой торговли продолжить применение УСН. Такая оптимизация налогов является законной и при проверках ФНС не преследуется. Одновременно с ЕСХН применять этот спецрежим нельзя. Также нельзя вести деятельность, которая подпадает под торговый сбор в городе Москве ( в Санкт-Петербурге и Севастополе этот сбор пока не введен).

Согласно законодательству, применять ЕНВД (единый налог на вмененный доход) могут те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые отвечают ряду условий.

Если организация применяет ЕНВД, то она уплачивает налог не с получаемой прибыли или общего полученного дохода, а с вмененного дохода, то есть дохода, рассчитанного на основе ряда показателей (числа транспортных средств, количества сотрудников и др.), то есть данный предполагаемый доход фиксируется (вменяется государством) исходя из вида и масштабов деятельности компании. Причем законодательно местные органы самоуправления могут самостоятельно устанавливать (и изменять) размер данного вмененного дохода.

Преимущество ЕНВД заключается в том , что основные налоги общей системы налогообложения (налог на прибыль для предприятий, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на добавленную стоимость, налог на имущество) заменяются на один установленный доход.

Кто может перейти на систему ЕНВД в 2018 году?

Для применения ЕНВД организация должна удовлетворять ряду требований. Переход на ЕНВД по ст. 346.28 НК РФ доброволен и может быть осуществлен после регистрации в федеральной налоговой службе, или через какое-то время после функционирования организации. С этой целью составляется заявление об использовании системы ЕНВД в текущем и последующие годы.

Читайте также:  Егэ для учителей математики

Этот переход может быть осуществлен при следующих условиях:

– переход на ЕНВД реализуется на основании заявления с даты, которая приведена в данном документе в качестве даты начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

– ЕНВД может использоваться на территории, где налогоплательщик осуществляет свою деятельность;

– род предпринимательской деятельности, которую ведет налогоплательщик, приведен в перечне видов деятельности, при которых возможно использование ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ), это такие виды деятельности как мойка транспортных средств и тех. обслуживание и ремонт и другие бытовые услуги, ветеринарные услуги, розничная торговля, общественное питание (при величине торгового зала не более 150 кв.метров), автостоянки, перевозка грузов и пассажиров и другие. При этом согласно п. 3 ст. 346.26 НК РФ местные муниципалитеты могут ограничивать данный перечень видов деятельности на свое усмотрение, т.е. могут полностью запретить применять ЕНВД на территории определенного региона.

– налогоплательщик соответствует требованиям, которые ограничивают право использовать ЕНВД, по числу работников, доле участия в его уставном капитале других юридических лиц, его работа соответствует определенным видам деятельности при которых можно использовать ЕНВД (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Понятие предпринимательской деятельности оговаривается в гражданском кодексе РФ.

Так, в п. 1 ст. 2 ГК РФ приводится следующий термин – предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Данная деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Согласно письму Минфина РФ от 21.04.2011 № 03-1106/3/48 однократное оказание «вмененной» услуги нельзя приравнивать к предпринимательской деятельности.

Предлагать услуги на условиях «вмененки» можно только населению, а не организациям. Организации на ЕНВД разрешено заключать договоры возмездного оказания услуг, бытового подряда (ст. 730 ГК РФ, ст. 779 ГК РФ).

Ограничения применения ЕНВД оговорены в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Так, ЕНВД не может использоваться в муниципалитете, в котором в отношении торговой деятельности, установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ НК РФ). Виды деятельности, для которых возможно введение торгового сбора, указаны в ст. 413 НК РФ.

Запрещено заключать договоры простого товарищества или договоры доверительного управления имуществом.

Когда запрещено использовать ЕНВД?

В пп. 2.2 ст. 346.26 НК РФ оговорено, что налогоплательщик не может использовать вмененку, если средняя численность сотрудников за календарный год составила более 100 человек. Также если доля участия других организаций в уставном капитале юридического лица выше 25%, то оно также не может применять ЕНВД. Организации здравоохранения, образования, социального обеспечения не могут переходить на ЕНВД в части деятельности, которая имеет отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если эти услуги выполняются данными организациями и являются составляющими их деятельности в целом. Кроме того, ИП, сдающие в аренду автогазозаправочные и автозаправочные станции также не могут использовать режим ЕНВД. Если учреждение обладает статусом муниципального или государственного органа управления, то использование ЕНВД невозможно.

Действие ЕНВД на данный момент продлено до 2021 года (согласно законопроекту от 2 июня 2016 года), далее данный спец. режим налогообложения предполагается отменить.

ЕНВД вычисляется по формуле: ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

Базовая доходность фиксируется государством в расчёте на единицу физического показателя и варьируется в зависимости от рода предпринимательской деятельности. Физический показатель также зависит от вида деятельности (это может быть число сотрудников, площадь в кв.м. и др.).

К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается министерством экономического развития России. Так, 2018 году он равен 1,868.

К2 – корректирующий коэффициент. Его значение устанавливается муниципальными образованиями в целях снижения величины налога ЕНВД для определенных видов деятельности. Посмотреть его можно на сайте ФНС.

Муниципалитеты могут также изменять налоговую ставку ЕНВД, устанавливая ее от 7,5 до 15% процентов для различных налогоплательщиков.

Читайте также:  В контакте зубарева людмила

Таким образом, использовать режим ЕНВД на сегодняшний день возможно до конца 2020 года, правом на данный режим могут воспользоваться те ИП и организации, которые ведут оговоренные в НК РФ виды предпринимательской деятельности и на тех территориях, где этот налоговый режим разрешен муниципалитетами, также организации должны соответствовать ряду установленных ограничений для применения этого специального режима.

У системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка») есть ряд очевидных преимуществ. «Вмененка» заменяет несколько налогов (например, НДС и НДФЛ для индивидуального предпринимателя), а величина налога зависит не от дохода, а от размера бизнеса. В настоящей статье специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» помогут разобраться с особенностями применения данного режима налогообложения.

Кто может применять ЕНВД

Для использования ЕНВД существует гораздо больше условий, чем при использовании упрощенной системы налогообложения (см. «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). И в этом, пожалуй, главное неудобство «вмененки». Главное ограничение состоит в том, что ее можно применять только по отдельным видам деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В частности, это:

  • розничная торговля через небольшой магазин — с площадью торгового зала до150 кв. м (интернет-магазины ЕНВД применять не вправе);
  • общественное питание, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не больше 150 кв. м;
  • бытовые услуги;
  • перевозка людей и грузов, если в собственности налогоплательщик находится не больше 20 единиц соответствующей автотехники;
  • ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду мест на автостоянках;
  • размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло и транспорте;
  • сдача в аренду жилья, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 кв. м;
  • сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Местные власти (на уровне муниципальных образований) могут вводить ЕНВД в отношении видов деятельности из приведенного выше списка.

Также нужно помнить, что ЕНВД не вправе применять те предприниматели, у которых численной наемных работников превышает 100 человек.

Как перейти на «вмененку»

Переход на ИП осуществляется добровольно. Перейти на «вмененку» можно в любой момент. Для этого в течение 5 дней с начала применения «вмененки» необходимо подать соответствующее заявление.

Налоговики часто ориентируются на дату заключения договора аренды или дату первого договора с поставщиком. Чтобы избежать лишних вопросов, срок подачи заявления на ЕНВД лучше отсчитывать с этого дня.

Предположим, вы решили открыть магазин и решили применять выбрали ЕНВД. Вам надо подать заявление на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты заключения договора аренды или даты первого договора с поставщиком. Для налоговой не важно, когда вы «открыли» ИП или начали вести другую деятельность. Имеет значение самая ранняя дата, которая связана именно с открытием магазина.

Если вы хотите перейти на ЕНВД с другой системы (например, с «упрощенки») — подайте заявление в течение 5 рабочих дней с начала года.

Заявление нужно подать в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности, даже если вы регистрировались как ИП в другом городе. Однако есть три исключения, когда нужно обращаться в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Это делается при осуществлении следующих видов деятельности:

  • перевозка пассажиров и грузов
  • развозная и разносная розничная торговля (например, торговля с автомобиля или с рук);
  • размещение рекламы на транспорте.

В течение 5 дней вас поставят на учёт как плательщика ЕНВД и выдадут подтверждающее уведомление.

Как рассчитывается налог

Единый «вмененный» налог рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

БД — базовая доходность (ее значения приведены в статье 346.29 НК РФ);
Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников);
К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2017 году равен 1,798, в 2018 году — 1,868 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»);
К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
15% — ставка налога ЕНВД.

Читайте также:  Не дают лицензию на оружие

Проще всего рассчитать налог можно с помощью веб-сервиса «Контур.Эльба». Для этого нужно выбрать вид деятельности и указать размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически.

Подключиться к «Контур.Эльбе», вести учет и сдавать отчетность по ЕНВД (для новых ИП — год бесплатно)

Существует несколько законных способов уменьшить исчисленную сумму налога:

1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то налог уплачивается только за отработанные на ЕНВД дни.
2. Налог уменьшается на сумму страховых взносов:

  • ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью (вплоть до нуля) на страховые взносы «за себя»;
  • ИП с сотрудниками уменьшает налог не более чем наполовину.

Рассчитать взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД и сдать отчетность через интернет

Декларация по ЕНВД

Когда сдавать декларацию

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки представления отчетности следующие:

  • за 1 квартал — до 20 апреля;
  • за 2 квартал — до 20 июля;
  • за 3 квартал — до 20 октября;
  • за 4 квартал — до 20 января.

Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день.

Сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Срок уплаты налога, соответственно, до 25 апреля, июля, октября, января.

Куда сдавать декларацию

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@.

Декларацию необходимо представить в ту налоговую инспекцию, в которую вы подавали заявление о переходе на ЕНВД. Отчетность можно сдать следующими способами:

  1. Лично отнести в инспекцию в бумажном виде.
  2. Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
  3. Отправить отчет через интернет в электронном виде. Например, с помощью «Контур.Эльбы».

Совмещайте ЕНВД с УСН, патентом или ОСНО

ЕНВД можно совмещать с любой другой системой налогообложения (см. «Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения»).

Распространенная ситуация — вы торгуете через стационарный магазин и через интернет. Для стационарной точки применяете ЕНВД, а интернет-магазин переведен на УСН. В этой ситуации нужно вести раздельный учёт — доходы по УСН учитывать отдельно от доходов на ЕНВД.

Вести раздельный учет по УСН и ЕНВД, сдавать отчетность через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Как «вмененщику» сняться с учета

Причины, по которым пора сниматься с учета следующие:

  • вы прекратили деятельность;
  • вы сменили систему налогообложения;
  • вы нарушили требования статьи 346.26 НК РФ (количество наемных работников превысило 100 человек).

Сняться с учета при применении ЕНВД нужно как можно быстрее. Пока вы этого не сделаете, придется платить налог и отчитываться по налогу — нулевой отчетности на этой системе налогообложения быть не может.

Предприниматели должны сняться с учета в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить заявление — по форме ЕНВД-4.

В заявлении указываются основные данные заявителя, причина, по которой ИП снимается с учета, и код вида соответствующей предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней отправляет заявителю уведомление о снятии с учета.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector