No Image

Ип выручка на личные нужды

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Деятельность ИП и ЮЛ существенно отличается. Отличия затрагивают и распоряжение финансами. ЮЛ обязано открыть р/с для ведения бизнеса. ИП же открывать счет не обязан. То есть он не должен уведомлять налоговую об открытии счета. В законах нет никаких запретов касательно использования ИП личных средств в рамках коммерческой работы. Следовательно, личные деньги ИП могут быть задействованы в бизнесе. Но что будет с налогами в этом случае? Рассмотрим в этой статье.

Особенности распоряжения средствами на р/с

ИП для осуществления предпринимательской деятельности может открыть р/с. Из статьи 128 и пункта 2 статьи 130 ГК РФ можно сделать вывод о том, что деньги предпринимателя – это его имущество. В постановлении Конституционного суда №20-П от 17 декабря 1996 года указано, что имущество может использоваться ИП не только в целях бизнеса, но и в личных целях. То есть отсутствует разграничение личного и предпринимательского имущества. Следовательно, даже если ИП открыл р/с, он может использовать деньги в личных целях.

Лицо может распоряжаться финансами по собственному усмотрению. С деньгами могут совершаться любые действия, если они не запрещены законом и не нарушают прав третьих лиц. Основание – пункт 2 статьи 209 ГК РФ. То есть допускается снятие денег с р/с в личных целях, перевод финансов на личный счет. Рассмотренная позиция подтверждается письмом Минфина №03-11-11/24221 от 2 августа 2012 года. Аналогичное мнение изложено в письме ЦБ №29-1-2/5603.

Но нужно обратить внимание на один момент. В нормативных актах говорится об использовании денег, которые остались на р/с после выплаты налогов. Указание на это содержится в письме Минфина №03-04-05/39905 от 11 августа 2014 года. Но это не значит, что до перечисления налогов нельзя использовать финансы в личных целях. Подобного ограничения нет в нормативных актах.

В пункте 1 статьи 845 ГК РФ указано, что банк должен исполнять распоряжение лица о выдаче денег с р/с. Банковское учреждение не в праве вводить ограничение по использованию счета.

Но предприниматель должен учитывать необходимость уплаты налогов. Если денег для уплаты не будет в положенный срок, предприниматель привлекается к ответственности. Основание для наложения наказания – статья 122 НК РФ. То есть ИП привлекается к ответственности именно за неуплату налогов, а вовсе не за использование денег в личных целях. Следовательно, предприниматель может использовать средства в личных целях практически без ограничений. Главное — уплачивать налог своевременно.

Особенности использование р/с в качестве личного счета

Следует различать налоговое и банковское законодательство. В налоговом законе практически нет разграничения на личные и предпринимательские счета ИП. Законодательство не отражает различные нюансы. Но есть банковское законодательство. В нем как раз есть и разграничения, и нюансы.

Так следует изучить главу 2 Инструкции ЦБ №153-И от 30 мая 2014 года. В ней содержатся эти правила:

  • Счета открываются ФЛ для действий, не связанных с бизнесом (пункт 2.2).
  • Р/с открываются ИП для действий, нужных для осуществления предпринимательской работы (пункт 2.3).

Но это нормативные акты. А есть практика. В большинстве своем предпринимательские и личные финансы смешиваются. Связано это с расплывчатостью определения «личные деньги ИП». По сути средства, размещенные на любых счетах, признаются собственностью предпринимателя. А потому, если денег на р/с не хватает, можно пополнить счет личными деньгами. К примеру, ИП может профинансировать выплаты ЗП сотрудникам, погашение займов. Р/с, используемый для коммерческой деятельности, может пополняться личными деньгами в неограниченных размерах.

Риски

Смешивание предпринимательских и личных денег чревато многочисленными рисками. Дело в том, что все поступления на р/с могут быть признаны доходом, облагаемым налогом. В этом случае производится доначисление налогов. Попутно начисляются также пени, штрафы.

И под этим риском есть основания. Средства, поступающие на р/с, не считаются доходом. Они не соответствуют критериям, оговоренным в статье 41 НК РФ. То есть для признания денег налогооблагаемым доходом просто нет оснований. Но нужно учитывать, что пополнение р/с автоматически не обозначает, что вносимые средства будут признаваться личными.

Рассмотрим все риски использования личного счета в коммерческих целях:

  • Банковское учреждение иногда не зачисляет деньги, если в платежном поручении вместо «Петров» указано «ИП Петров». Отклонить средства может и банк партнера.
  • Если ИП указывает для проведения расчетов свой личный счет, покупатели и контрагенты могут отказаться от сделки. Связано это с наличием ряда рисков, сопровождающих сделку. К примеру, налоговая может признать партнера налоговым агентом. В этом случае накладывается ответственность за неуплату НДФЛ.
  • Банк может отказать в перечислении денег контрагенту ИП. Учреждение может сослаться на то, что ГК РФ обязывает его осуществлять только операции, предусмотренные для конкретного вида счета. А личные счета не предназначены для расчетов, связанных с предпринимательством. Если с помощью личных счетов регулярно производят бизнес-операции, счета могут быть временно заблокированы на основании законов, борющихся с отмыванием средств. Личные счета, которые используются в предпринимательской деятельности, могут быть признаны подозрительными. И это тоже не влечет ничего хорошего. Предпринимателя могут попросить закрыть счет на основании существенных нарушений соглашения с банком.
  • Налоговая может поставить под сомнение то, что траты с личного счета связаны с предпринимательской деятельностью. Она также может поставить под сомнение личный характер пополнения счета. Это влечет за собой необходимость отправлять пояснение в налоговую о том, почему поступления не вошли в состав налогооблагаемых доходов.
  • У ИП может возникнуть необходимость в получении денег из госорганов. И, вероятнее всего, госорганы откажутся делать перевод на личный счет.
Читайте также:  Могут ли не отдать трудовую

Предприниматель практически неограничен в использовании личных средств. Однако применение личного счета сопровождается многочисленными рисками.

Судебная практика по налогообложению личных средств ИП

Налогообложение личных средств ИП – вопрос, который пока не полностью урегулирован законами. А потому стоит ориентироваться на судебную практику.

ИП в Волгоградской области доначислили налог по УСН на деньги, помещенные на р/с его женой. Но предприниматель начал оспаривать это решение. Судебные органы 3 инстанций пришли к выводу о необоснованности решения налоговой. Аргументация судов:

  • Налоговая ничего не сделала для выяснения причин расхождения дохода по р/с и данных из книги доходов.
  • ИП не был вызван в налоговую для дачи показаний.
  • Не было предоставлено доказательств того, что деньги, поступившие на р/с, можно считать выручкой.
  • Необходимость в налогообложении возникает только в том случае, когда присутствует факт получения дохода от определенной деятельности. Факт того, что средства внесены на р/с, не может сам по себе считаться основанием для начисления налогов.

Арбитражный суд в своем постановлении №А12-25005/2017 от 1.06.18 отказал налоговой в ее требованиях.

Однако в теории дело могла выиграть и налоговая. Для этого ей требовалось выполнить детальный анализ работы ИП, собрать данные о доходах предпринимателя. Решение по делу во многом обусловлено неверной стратегией представителей налоговой. То есть полностью рассчитывать на решение суда при возникновении споров нельзя.

Облагаются ли налогом личные деньги ИП?

Деньги, оставшиеся после выплаты налогов, снятые с р/с для личных целей налогом не облагаются. Связано это с тем, что данные средства не являются доходом. То есть они не могут считаться налогооблагаемой базой.

Рассмотрим другую ситуацию. ИП, использующий УСН, внес в кассу личные деньги. Будут ли они считаться доходом в рамках начисления налога на доход ФЛ и единого налога? Нет, доходом они не признаются. Следовательно, и налогооблагаемой базы не возникает.

К СВЕДЕНИЮ! Несмотря на то что личные деньги налогом не облагаются, ИП должен учитывать сопутствующие риски. В частности, риск того, что налоговая примет решение о доначислении налога. В этом случае придется, скорее всего, решать вопрос в судебном порядке.

ИП получил выручку от предпринимательской деятельности. Это его личные деньги? Безусловно. Юридически имущество предпринимателя не делится на его имущество как ИП и его же как обычного гражданин Но по факту деньги, вырученные от бизнеса, все-таки еще не настолько свои, как, скажем, зарплата, полученная наемным работником. Каким образом предпринимателю забрать эти деньги себе и желательно — наличными? Многое здесь зависит от того, как они были получены.

ИП получил выручку наличными

Это замечательно. В таком случае деньги можно просто забрать из кассы по Какое основание платежа в нем указать? Конкретная формулировка не так уж важна. Главное, чтобы был понятен смысл операции — предприниматель забирает себе честно заработанное. Подойдет, например, такой вариант: «На личные нужды Иванова А.А.», притом что Иванов А.А. — это и есть наш ИП.

Чтобы часть выручки ИП не утекала в банк, можно не требующиеся для дела наличные сразу забирать себе

Хотя нужно сказать, что многие предприниматели и тем более их бухгалтеры с опасением относятся к такому способу получения наличных. Их можно понять. Да, новый Порядок ведения кассовых операций не устанавливает, на что именно может тратиться наличная выручка. Он регламентирует только правила оформления выдачи денег из кассы. Но вместе с этим Порядком продолжает действовать Указание ЦБ, где по-прежнему говорится, что наличную выручку ИП может потратить на выплаты работникам, командировочные расходы и оплату товаров, работ и услуг. Причем такая формулировка означает, что расходовать наличку на любые иные цели запрещен Если предприниматель это требование нарушит, теоретически ему грозит штраф на сумму от 4000 до 5000 руб. за нарушение порядка работы с наличность

Читайте также:  Мастер или бригадир старше

Однако арбитражной практике не известно ни одного случая, когда налоговая пыталась бы оштрафовать предпринимателя именно за то, что он забрал себе наличную выручку. Хотя очевидно, что инспекторы просто не могут не сталкиваться с такими ситуациями. Значит, они не видят в этом ничего противозаконного. И это понятно, ведь никаких расчетов, никакого расходования налички здесь не происходит — деньги остаются в собственности одного и того же лица. К тому же налоговики не забывают, что у них нет права контролировать, на что ИП тратит деньги, оставшиеся в его распоряжении после уплаты налого Так что никаких претензий с их стороны можно не опасаться.

ИП получил выручку на расчетный счет

В этом случае есть три основных способа получить наличные деньги в личную собственност

СПОСОБ 1. Просто снять наличку с расчетного счета. Новый Порядок ведения кассовых операций не ограничивает цели, на которые можно снимать наличные. Поэтому никаких надуманных оснований для получения налички не потребуется. В чек можно указать, что деньги предназначены для личных расходов. Тогда не нужно будет ни приходовать деньги в кассу, ни оформлять их выдачу из кассы предпринимателю.

СПОСОБ 2. Перевести деньги с расчетного счета на текущий (непредпринимательский) сче а затем снять наличку с этого счета или с открытой к нему банковской карты. Основание платежа в платежном поручении — «перевод денег на личную карту».

СПОСОБ 3. Перевести деньги с расчетного счета предпринимателя на его банковский вклад.

Какой вариант лучше? Это зависит от тарифов банка. За снятие денег с расчетного счета комиссию берут практически во всех банках, и существенную — до 1%. Банки, как правило, ограничивают и сумму налички, которую можно снять за определенный период времени — день или месяц. Для этого устанавливаются повышенные, а по сути запретительные комиссии за снятие наличных сверх лимита — до 10%.

Плата за перевод денег на текущий счет или во вклад варьируется от незначительной фиксированной суммы за один платеж 20 руб.) до серьезных комиссий в несколько процентов от платежа. За снятие денег с текущего счета или с банковской карты некоторые банки не берут денег вовсе, другие берут, и немало. Распространены и ограничения на снятие денег с таких счетов, особенно через банковские карты. За снятие денег со вклада комиссии, как правило, нет, в то же время вклад «до востребования» по сути ничем не отличается от текущего счета.

Банковские комиссии за перевод денег между счетами, внесение и снятие наличных могут «отобрать» значительную часть прибыли предпринимателя, возможно, даже ­шую, чем налоги. Поэтому наличную выручку, не требующуюся для дела, лучше сразу забирать себе. А безналичную — тратить на личные нужды прямо с расчетного счета. Правда, и сам этот счет, и открытые к нему карты предназначены для расчетов, связанных с бизнесо Но ведь банку известны только назначения платежей, возможности определить, для каких целей потребовались предпринимателю те или иные товары или услуги, у него нет. Поэтому у банка никаких возражений по поводу использования расчетного счета для оплаты личных расходов быть не должно.

Индивидуальный предприниматель вправе переводить деньги с расчетного счета после уплаты налогов на свою личную банковскую карту и с нее осуществлять перечисления другим лицам. А для целей признания бизнесмена малоимущим его доход определяется как разница между доходами, полученными от предпринимательской деятельности, и расходами, связанными с ее осуществлением. Расскажем подробнее.

Распоряжение деньгами на расчетном счете

Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»). Согласно ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги являются объектом гражданских прав и признаются имуществом. Конституционный суд РФ в постановлении от 17.12.96 № 20-П разъяснил, что гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. Таким образом, денежные средства на расчетном счете предпринимателя являются его личной собственностью как физического лица.

Собственник вправе по своему усмотрению распоряжаться принадлежащим ему имуществом и совершать с ним любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Следовательно, бизнесмен может снять с расчетного счета деньги для личных нужд или перевести их на свой личный счет. Минфин России это подтверждает (письмо от 19.04.2016 № 03-11-11/24221). Банк России в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 также указывает, что полученные с расчетного счета денежные средства бизнесмен может расходовать на личные нужды без каких-либо ограничений.

Читайте также:  Приказ министра обороны 255

Обратите внимание, специалисты финансового ведомства и налоговики в своих письмах говорят об использовании предпринимателем в личных целях денежных средств, оставшихся на расчетном счете после уплаты налогов (письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39905, УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 № 20-14/2/087504@). Но это не означает, что до тех пор пока бизнесмен не уплатил налоги, он не может снимать деньги с расчетного счета на личные нужды.

Действующим законодательством ограничение на снятие с расчетного счета предпринимателя денежных средств до уплаты налогов не предусмотрено. В соответствии с п. 1 ст. 845 ГК РФ банк обязан выполнять распоряжения клиента о выдаче соответствующих сумм со счета. При этом он не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п. 2 ст. 845 ГК РФ).

Таким образом, бизнесмен в любой момент вправе вывести с расчетного счета нужное ему количество денег для личного потребления. А если бизнесмен просчитался, и к сроку уплаты налогов у него не оказалось денег, ему грозит ответственность за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по ст. 122 НК РФ, а не за снятие денежных средств до их уплаты.

Доход для оказания социальной поддержки

Теперь разберемся с вопросом, как определяется доход индивидуального предпринимателя для целей признания его малоимущим и получения социальной поддержки.

Малоимущими считаются семья (одиноко проживающий гражданин), среднедушевой доход которой (которого) ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.10.97 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации»). Перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода, утвержден постановлением Правительства РФ от 20.08.2003 № 512. В подпункте «ж» п. 1 этого перечня значатся доходы от занятий предпринимательской деятельностью.

Минфин России в письме от 31.01.2013 № 03-11-10/1925 разъяснил, что в целях назначения мер социальной поддержки расчет дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, следует производить исходя из дохода от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением данного спецрежима. А в письме от 29.07.2016 № 03-11-10/44552 специалисты финансового ведомства уточнили, что для вышеуказанной цели доходы и расходы бизнесмена определяются применительно к разъяснениям, приведенным в приказе Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013 (далее — Разъяснения). Эти Разъяснения касаются расчета дохода индивидуального предпринимателя для целей удержания алиментов.

Согласно Разъяснениям для определения доходов и расходов бизнесмена, находящегося на УСН, используются следующие документы:

— для доходов — копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган (подп. 1 п. 2 Разъяснений);

— для расходов (если объект налогообложения «доходы минус расходы») — книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (подп. 3 п. 3 Разъяснений);

— для расходов (если объект налогообложения «доходы») — документы, подтверждающие в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 5 Разъяснений). Отметим, что требования к таким документам содержатся в п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем сказано, что документы должны быть составлены согласно законодательству РФ либо обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы. Кроме того, это могут быть документы, косвенно подтверждающие несение расходов.

Обратите внимание, в расчете участвуют только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Об этом сказано в подп. 3 п. 4 Разъяснений. А доходы учитываются до вычета налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ (ст. 7 Федерального закона от 05.04.2003 № 44-ФЗ «О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи»).

Итак, для целей получения социальной поддержки доходом бизнесмена считается не сумма поступлений денежных средств на расчетный счет, а разница между доходами от предпринимательской деятельности и расходами, связанными с ее осуществлением.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector