No Image

Как перейти с осно на енвд

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для ЕНВД

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты. Можно совмещать режимы.

ЕНВД – особый вид налогового режима. Сумма налога не зависит от реального оборота, а исходит из предполагаемого дохода. Для предпринимателя такой порядок расчета в большинстве случаев намного выгоднее иных режимов.

Вмененка заменяет ряд иных налогов: НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Ее важное преимущество — это возможность уменьшения налога на величину страховых взносов. ИП, работающий в одном лице, может уменьшить налог до 100% и ничего не платить в бюджет, а ИП с работниками и организации уменьшают налог не более чем в два раза.

Применение этого режима ограничено. Для применения вмененки нужно соблюдать условия:

  • средняя численность работников в квартале — не более 100 человек;
  • порог участия иных юрлиц в уставном капитале — не более 25%;
  • лимит физпоказателя не превышен;
  • вмененка введена на территории муниципалитета, где осуществляется деятельность;
  • занятость в установленном законом виде деятельности, попадающем под вмененную систему.

Если вы перестали соблюдать какое-либо условие, прекратите уплату вмененного налога и перейдите на иной режим налогообложения.

Переход с ЕНВД на ОСНО при добровольном отказе от деятельности, попадающей под вмененку

Законодатель разрешает налогоплательщику отказаться от вмененки в пользу иного режима. В таком случае перейти на УСН вы можете с 1-го января следующего года, а на общую систему — сразу после отказа от вмененки.

При добровольном отказе от применения вмененки законодатель предусмотрел перевод на основную систему. Для этого вы в пятидневный срок отправляете в фискальные органы заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП). Вас обязаны уведомить о результатах в аналогичный срок. Обратите внимание, что дата снятия с учета совпадает с датой указанной в заявлении. В месяце снятия с учета начинайте применять основной режим с 1-го числа.

Если вы затянули с подачей заявления, штраф составит 200 рублей. Также вам придется платить вмененку до конца месяца, поскольку до его окончания налоговики не снимут организацию с учета.

Уведомление об отказе от одного из видов деятельности

Бывают ситуации, когда под вмененку подпадают несколько видов деятельности. Вы не обязаны сниматься с учета по каждому виду деятельности, но имеете право на уведомление налоговой. Чтобы это сделать отправьте в налоговую заявление по форме ЕНВД-3 или ЕНДВ-4. На первой странице в строке причины снятия с учета проставьте цифру «4» («иные причины»).

К заявлению заполните приложение с указанием кода вида прекращаемой деятельности и адреса, где она осуществлялась. Сведения о каждом виде деятельности заполняйте отдельно. Один лист приложения рассчитан на 3 вида деятельности, если вы прекращаете больше 3-х видов, заполните приложение в двух и более экземплярах.

Переход с ЕНВД на ОСНО при нарушении условий для применения вмененки

Нарушив условия применения вмененки, подайте аналогичное заявление о снятии с учета по вмененной системе. Перейдите на основную систему в том месяце или квартале, в котором утратили право применять вмененку.

Например, при несоблюдении условия по количеству работников или по участию юрлица в уставном капитале, начните применять основной режим с 1-го числа 1-го месяца квартала, в котором было превышение. Если вы превысили физпоказатель, откажитесь от вмененки с 1-го числа месяца, в котором было превышение.

Если в силу вступили законодательные поправки, не дающие вам право применять вмененную систему на территории вашего муниципалитета или к вашему виду деятельности, вы должны перейти на основной режим. Дата перевода на общий режим — начало квартала со вступившими изменениями.

Начисление налогов при переходе на ОСНО

Налог на вмененный доход заменяет собой НДС, но в результате перевода на общую систему вы обязаны уплачивать его. Включите в налоговую базу по расчету НДС выручку, сформированную в результате продажи товаров в момент действия основной системы, даже если аванс за них был получен еще на вмененке. Суммы выручки, полученной во время действия вмененки, включению в налоговую базу по НДС не подлежат.

Законодатель позволяет вычесть сумму НДС по приобретенным, но неизрасходованным в процессе вмененной деятельности товарам. Принять НДС к вычету нельзя:

  • за основные средства, которые использовались на вмененке;
  • за работы и услуги, полностью списанные во время уплаты налога на вмененный доход.
Читайте также:  Трудовой кодекс статья 419

Помимо НДС начисляйте и уплачивайте налоги на прибыль и на имущество, начиная с квартала, в котором началась деятельность по основной системе.

Переход с ОСНО на ЕНВД

До перевода на вмененку удостоверьтесь, что вы соблюдаете все условия для ее применения. Отказаться от основной системы в пользу вмененки не составляет трудностей. Начав деятельность, подпадающую под вмененку, не забудьте в пятидневный срок обратиться к ИФНС с заявлением по форме ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП). Перевод с ОСНО можно осуществить в любое время.

Заплатите сумму налога по вмененке по итогам квартальных месяцев, в которых вы ее применяли. При замене основной систему на вмененку в середине года, срок работы в месяце, в котором вы стали вмененщиком, будет оказывать влияние на налоговую базу.

Случается, что вмененщик нарушил условия применения этой налоговой системы и в результате перешел на иной режим. Если вы устраните нарушения, сможете перейти на вмененку со следующего квартала. О возобновлении режима уведомляйте налоговые органы.

Восстановление входного НДС

При смене основной системы на вмененку вы обязаны восстановить суммы входного НДС, принятого к вычету. Входящий НДС по неиспользованным и непроданным материалам, товарам, услугам и работам восстанавливается до смены системы. НДС восстанавливайте полностью. Восстановлению подлежит и НДС по основным средствам и нематериальным активам. Сумма восстановленного НДС, которая при этом увеличит статью прочих расходов, будет пропорциональна остаточной стоимости активов.

Автор статьи: Михаил Кобрин

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит как для расчета ЕНВД, так и для ОСНО. Составляйте налоговые декларации, платите и отчитывайтесь по налогам через Интернет. Сервис упростит начисление зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности. Первые 14 дней все новые пользователи работают в программе бесплатно.

Переход с ОСНО на ЕНВД имеет много подводных камней, которые необходимо учитывать во избежание вопросов со стороны налоговых органов. Порядок, основные правила и сроки перехода на вмененку будут рассмотрены в данной статье.

Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД

С учетом положений п. 2 ст. 346.26 НК РФ переход на рассматриваемый режим можно осуществить компаниям и предпринимателям, задействованным в сферах:

  • бытового обслуживания;
  • ветеринарии;
  • ремонта, обслуживания автомобилей и мотоциклов;
  • организации стояночных мест для автомобилей;
  • общепита, как без зала, так и с залом, площадь которого должна быть менее 150 кв. м;
  • розничной торговли без наличия зала или с залом менее 150 кв. м;
  • автомобильных перевозок;
  • размещения наружной рекламы на специально сооруженных конструкциях или на транспорте;
  • аренды зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • гостиничного бизнеса при его размещении на площади менее 500 кв. м.

При этом Налоговый кодекс для вмененщиков устанавливает следующие обязательные критерии:

  1. Численность сотрудников — не более 100 за прошедший год.
  2. Процент участия других организаций в той, которая собирается перейти на ЕНВД, должен составлять менее 25%.

Подробнее о плательщиках ЕНВД см. в материале «Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014–2015 годах».

Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ для того, чтобы начать применение данного специального режима, необходимо встать на налоговый учет по месту оказания услуг или нахождению налогоплательщика, после чего не позднее 5 дней подать заявление (по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2) в налоговый орган о применении вмененки. При этом подать заявление можно и до 15 января. Датой, с которой компания или ИП стали плательщиками ЕНВД, признается дата, указанная в заявлении.

О том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, см. в материале «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД предпринимателем см. в материале «Форма ЕНВД-2: заявление о постановке на учет ИП (бланк)».

О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД организациями см. в материале «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1 (бланк)?».

Какие правила необходимо соблюсти при переходе на ЕНВД с ОСНО

При переходе на вмененку с общей системы налогообложения следует учесть обязательные правила:

  • Осуществить восстановление всего входного НДС (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом восстановление проводится:

  1. по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости;
  2. по остальным операциям — по полностью принятой к зачету сумме НДС.

Указанная операция будет учтена следующим образом:

Восстановленный НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

  • В НДС:
  1. Восстановленный НДС отражается в книге продаж (п. 14 раздела II Правил ведения книги продаж, введенной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
  2. В декларации по строке 090 раздела 3.
Читайте также:  Как тинькофф выбивает долги

Подробнее о восстановлении НДС см. материалы:

  • Учесть в декларации по налогу на прибыль расходы и доходы, которые относятся к периоду нахождения на ОСНО путем подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий переходу на ЕНВД.

Итоги

Переход с ОСНО на ЕНВД осуществляется по инициативе налогоплательщика, однако, чтобы начать применение специального режима, необходимо в обязательном порядке подать заявление о переходе на ЕНВД. При этом следует обратить внимание на корректное заполнение «переходных» деклараций по налогу на прибыль и НДС, а также не забыть восстановить НДС.

В чем разница между ОСНО и ЕНВД

ОСНО — общая система налогообложения, которая включается автоматически при регистрации фирмы или индивидуального предпринимателя.

При работе на ОСНО уплачиваются все предусмотренные налоговым законодательством налоги:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • налог на имущество;
  • НДФЛ и т. д.

Ставки налогов устанавливаются федеральным и региональным законодательством.

Для использования ОСНО нет никаких ограничений и условий, работать на ней может абсолютно любая организация, в т. ч. иностранная.

Кроме того, в Налоговом кодексе РФ предусмотрен раздел, в котором подробно описываются виды, условия и правила применения специальных налоговых режимов, освобождающих налогоплательщиков от уплаты отдельных налогов. Например, от налога на прибыль.

В список спецрежимов входит ЕНВД — единый налог на вмененный доход, который установлен НК РФ, а вводится актами органов местной власти (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

«Вмененщики» освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество (ИП дополнительно от НДФЛ).

Систему ЕНВД могут применять предприниматели, занимающиеся деятельностью из списка допущенных и соблюдающие требования, установленные НК РФ.

Таким образом, основным отличием ОСНО от ЕНВД является то, что, в отличие от «вмененщика», «общережимником» может стать каждый.

У этих систем налогообложения разный порядок расчета подлежащей к уплате в бюджет суммы, объекты налогообложения, сроки представления отчетности и т. п.

ЕНВД и УСН: сходства и различия

На практике организации и ИП задаются вопросом выбора между 2 особыми системами: ЕНВД и упрощенной системой налогообложения (УСН). Предлагаем сравнить эти системы, выделив основные моменты. Для наглядности представим сравнение в виде таблицы.

Сходства и различия между УСН и ЕНВД

Как происходит переход

Доходы минус расходы

доходы за вычетом расходов.

В денежном выражении

расчетная величина в деньгах вмененного дохода, который рассчитывается по формуле:

базовая доходность × физический показатель

Для системы «доходы» — 6%

Для «доходы минус расходы» — 15%

15%, если региональным законом не введена иная ставка в пределах 7,5–15%

От каких налогов освобождаются

Налог на прибыль (на УСН ряд операций, установленных специальными нормами, все равно облагается налогом на прибыль).

Налог на имущество организаций (кроме налогов на землю и недвижимость, рассчитываемых по кадастровой стоимости).

Налог на имущество физических лиц (для ИП).

Когда можно добровольно перейти/отказаться от спецрежима

С 1 января следующего за отчетным года (исключение — переход с ЕНВД на УСН, доступный уже 1-го числа следующего календарного месяца)

С 1 января следующего за отчетным года

ЕНВД и УСН похожи тем, что при этих режимах не нужно вести полный бухгалтерский учет и происходит замена нескольких налогов одним. Кроме того, для этих спецрежимов установлены общие требования к количеству работников (100 и менее человек) и доле участия организаций-собственников (она должна быть 25% или ниже).

Оценить целесообразность применения вмененки или упрощенки может только налогоплательщик, но, исходя из приведенной выше характеристики, можно сделать следующие выводы:

  • ЕНВД подходит для бизнеса со стабильным высоким доходом, чтобы фиксированная сумма налога составляла небольшую долю в структуре общих расходов.
  • УСН удобна для организаций, деятельность которых зависит от сезона, моды и других факторов, т. е. тех, где доходы являются непредсказуемыми, нестабильными, а периодами вовсе отсутствуют, поскольку размер налога зависит от суммы заработанного.

Как перейти с ОСНО на ЕНВД

Если встал вопрос о переходе с ОСНО на ЕНВД, нужно учитывать следующее:

  1. Для работы на режиме ЕНВД налогоплательщики должны встать на учет в ФНС по месту нахождения организации (адресу ИП) или месту фактического оказания услуг / выполнения работ.
  2. Если деятельность ведется в нескольких городах и районах, курируемых разными отделами ФНС, то на учет предприниматель встает в выбранном им отделе по месту нахождения той торговой точки, которая возглавляет список адресов всех подразделений, перечисленных в заявлении о переходе на ЕНВД.
  3. Организации или ИП, начавшему работать на ЕНВД, дается 5 дней на подачу заявления в ФНС.
  4. Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД имеет утвержденную приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ форму и может быть отправлено как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
  5. ФНС, получившая заявление, в течение 5 дней направляет заявителю уведомление о его постановке на учет. Датой начала работы на ЕНВД считается та, что указана в заявлении.
Читайте также:  В течение срока эксплуатации

Таким образом, налогоплательщику не нужно предварительное разрешение от налоговых органов на работу на спецрежиме. Он сам проверяет соответствие своего бизнеса требованиям законодательства и отправляет в ФНС уведомление о необходимости постановки на учет.

Кто может и не может перейти на вмененку

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ органы местной власти должны утвердить виды частной деятельности, при которых организации вправе применять ЕНВД.

Виды деятельности выбираются из предложенного законодателем списка:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • автомойка, авторемонт, автостоянка;
  • пассажиро- и грузоперевозки для частников, имеющих в автопарке не больше 20 машин;
  • распространение наружной рекламы и т. д.

При этом в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ уточняется, что если перечисленные услуги оказываются в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, то применять ЕНВД нельзя.

Кроме того, стать «вмененщиками» не могут:

  • здравоохранительные и образовательные учреждения;
  • организации или ИП, сдающие в аренду заправки;
  • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек или в число учредителей входит юрлицо, доля которого составляет больше 25%;
  • плательщики ЕСХН, реализующие изготовленную или переработанную продукцию через собственную сеть магазинов.

Таким образом, со стороны НК РФ для применения ЕНВД не так много ограничений, но узнать, если ли такое право у отдельного бизнеса, можно, только изучив региональное законодательство.

Налоговая база ЕНВД, расчет налога

Налоговой базой ЕНВД, согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ, является произведение базовой доходности по виду деятельности за квартал и величины физического показателя — характеристики бизнеса.

Базовая доходность — это условный месячный доход, который устанавливается НК РФ по каждому виду деятельности. Он корректируется коэффициентами К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, который может состоять из нескольких элементов (факторов), влияющих на размер дохода предпринимателя.

К2 устанавливается органами местной власти.

Если налогоплательщик запоздал с подачей заявления о переходе на ЕНВД и поставлен на налоговый учет по данной системе не с 1-го числа месяца (см. абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ), в таких случаях сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

Базовая доходность × Физический показатель Фактическое кол-во дней,

Кол-во дней в месяце × отработанных в режиме ЕНВД.

Рассчитанный вмененный доход умножается на ставку налога и уменьшается на суммы произведенных страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности своим работникам.

Расчет ЕНВД происходит 1 раз каждый год, а определенная сумма является фиксированной и уплачивается каждый квартал.

Можно ли совмещать ЕНВД с другими режимами

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ режим ЕНВД можно совмещать с другими спецрежимами и ОСНО.

Чаще всего происходит совмещение ЕНВД с ОСНО, поэтому рассмотрим особенности именно этого случая:

  1. Для раздельных видов деятельности, для которых применяются разные системы налогообложения, ведется раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это касается, в частности, основных средств, хозяйственных операций, работников фирмы.
  2. Доходы и расходы также подлежат разграничению (абз. 4 п. 9 ст. 274 НК РФ). Например, придется разделить работников по видам деятельности, т. к. обязательные страховые взносы за работников, занятых на облагаемой ЕНВД деятельности, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль.

ВАЖНО! Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, а также письму Минфина от 18.10.2007 № 03-07-15/159 можно не вести раздельный учет, если расходы на ведение облагаемой ЕНВД деятельности в отчетном периоде были столь малы, что не превысили 5% от совокупных расходов на осуществление деятельности предприятия.

Система ЕНВД является спецрежимом, применение которого освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов. Перейти на вмененку можно в любое время при соблюдении условий, предусмотренных региональным законодательством.

Можно совмещать ЕНВД с другими режимами налогообложения. Учет при этом будет вестись раздельный.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector