No Image

Ндс в республике беларусь

СОДЕРЖАНИЕ
39 просмотров
12 декабря 2019

В 2019 году в России действуют ставки НДС в размере 0%, 10%, 20%, 10/110 и 20/120. А какие налоговые ставки действуют в других странах. В частности, в Белоруссии, Казахстане, Германии?

НДС в Белоруссии в 2019 году (ставки)

В Республике Беларусь (РБ) ставки НДС (ПДВ, падатак на дададзеную вартасць) установлены Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-3 (глава 12 «Налог на добавленную стоимость»).

Приведем примеры некоторых ставок НДС, установленых в Республики Беларусь (ст. 102 гл. 12 НК РБ):

Ставка НДС Случаи применения (примеры)
0% — экспорт товаров
10% — реализация производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;
— ввоз на территорию РБ и (или) реализация продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ
9,09% (10: 110 х 100%) — реализация товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС
16,67% (20: 120 х 100%)
20% — реализация товаров (работ, услуг), в отношении которых не применяются иные ставки НДС

Более подробную информацию о налогообложении в РБ можно найти в специальном разделе на официальном сайте Министерства по налогам и сборам РБ.

НДС в Казахстане в 2019 году (ставки)

Ставки НДС в Республике Казахстан (РК) приведены в ст. 422 Раздела 10 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (от 25.12.2017 г. №120-VI) .

Основная ставка НДС в РК составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 44 «Обороты, облагаемые по нулевой ставке» НК РК, облагаются НДС по ставке 0%. К таким оборотам относятся, в частности, экспорт товаров, реализация услуг по международным перевозкам. При неподтверждении нулевой ставки НДС налогообложение производится по ставке 12%.

Подробную информацию о налогообложении НДС можно найти на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

Ставки НДС в Германии 2019

По данным Европейской Комиссии в Германии основной ставкой НДС (Mehrwertsteuer, MwSt) является ставка 19%. Однако в отношении отдельных групп товаров действует пониженная ставка НДС 7% (к примеру, реализация отдельных видов продуктов питания, воды, кроме бутилированной, дров, нерекламных газет и книг, кроме тех, чье содержание вредно для несовершеннолетних, оказание услуг по железнодорожным пассажирским перевозкам или краткосрочному размещению в отелях).

Более подробную информацию о налогообложении НДС в Германии можно получить на официальном сайте Налогового департамента Министерства финансов Германии.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

  • обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
  • ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.

Обороты по реализации отдельных товаров, работ, услуг, имущественных прав, установленных Налоговым кодексом (статья 94), освобождаются от налога на добавленную стоимость. Отдельные операции, также установленные Налоговым кодексом (ст.93), не признаются объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро;
  • доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;
  • физические лица при ввозе в Беларусь, в случаях, предусмотренных законодательством.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:

  • цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;
  • регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

Налоговая база при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется таможенными органами как сумма:

  • их таможенной стоимости;
  • подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;
  • подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

Какой НДС в Белоруссии?

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в размерах:

  • общая ставка НДС в Беларуси — двадцать (20) процентов:
  • при реализации товаров (работ, услуг), не указанных ниже, а также при реализации имущественных прав;
  • при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, за исключением ввоза продовольственных товаров и товаров для детей по утверждаемому Президентом перечню;
Читайте также:  Что такое церковный ладан
  • ноль (0) процентов при реализации:
  • товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства — члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией таких товаров;
  • экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
  • ноль целых пять десятых (0,5) процента — при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 7102 и 7103).
  • десять (10) процентов:
  • при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;
  • при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
  • девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) — при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
  • Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

    Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Метод исчисления НДС — зачетный. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, предъявленной покупателям, и суммой, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг). В случае когда сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик не уплачивает налог, в этом случае разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит либо вычету в следующих периодах либо возврату.

    При прямом импорте товаров из братской республики НДС должна платить российская фирма-покупатель, причем не на таможне, а непосредственно в своей налоговой инспекции. Такой порядок предусмотрен в соглашении между Минском и Москвой, который уже давно успешно практикуется. Однако как быть, если в сделке участвует третье лицо – посредник?

    Если посредник ввозит товар по поручению российской организации, именно он и будет являться покупателем. На нем лежит обязанность заплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором он учел ввезенные товары (п. 4 раздела 1 приложения к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Республикой Белоруссия от 15 сентября 2004 г., ратифицированного Законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ). В тот же срок ему нужно будет представить в инспекцию декларацию вместе с пакетом документов, предусмотренных пунктом 6 раздела 1 приложения к Соглашению. В него входят:
    — заявление о ввозе товара (в трех экземплярах);
    — выписка банка, подтверждающая факт уплаты налога;
    — договор с белорусским поставщиком, на основании которого ввозится товар;
    — транспортные документы, подтверждающие перемещение товара из Белоруссии в нашу страну;
    — товаросопроводительные бумаги белорусского поставщика.
    В случае неоднократного ввоза товаров в одном налоговом периоде покупатель должен составлять заявление по каждому договору отдельно. Все их нужно будет представить в налоговую, впрочем, как и посреднический договор, и договор купли-продажи, который заключил комиссионер (агент) с белорусским продавцом (письмо ФНС от 10 октября 2005 г. N ММ-6-03/842).
    Однако возможна и другая ситуация: посредник, который импортировал товар, действует в интересах белорусской фирмы. В таком случае обязанность уплатить НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии, будет лежать на российском покупателе, который приобретет товар. Для того чтобы он узнал об этом обязательстве, выставленные от своего имени счета-фактуры агент должен будет заполнить особым образом. Ему необходимо поставить нулевую ставку НДС, сделать пометку "Без акциза" и в качестве страны происхождения указать – "Республика Белоруссия". Получив такой документ, покупатель должен будет начислить и заплатить налог в срок, установленный Соглашением. Кроме того, ему придется подать декларацию и пакет документов, включая заявление о ввозе. Чтобы выполнить это требование, покупатель должен будет получить от посредника не только накладную и счет-фактуру, но и договор, транспортные и товаросопроводительные документы. Эти бумаги не обязательно подавать в оригинале, инспекторам подойдут и копии, заверенные подписями руководителя и главного бухгалтера (письмо ФНС от 15 июня 2005 г. N ММ-6-03/489). Но здесь возникает вопрос: должностные лица какой организации могут подтвердить достоверность копий – покупатель или посредник?

    Читайте также:  Что делать если мать орет

    Налог на добавленную стоимость

    Эксперты журнала "Нормативные акты для бухгалтера" рекомендуют покупателю по возможности заверять бумаги самостоятельно, сверив с оригиналами. Что же касается заявления о ввозе, порядок его заполнения разъясняется в письме Минфина от 4 августа 2006 г. N 03-04-13/1/09.
    Данные посредника приводить не нужно, несмотря на то что продавцом для российского покупателя будет являться именно он. По строке "Продавец УНП или ИНН/КПП" нужно приводить данные белорусского продавца, а в графе "Серия, номер и дата товаросопроводительного документа" – реквизиты документов, оформленных при доставке товаров в Россию. В строке указания номера и даты договора следует приводить реквизиты именно посреднического договора, который послужил основанием для ввоза товаров. Но вместе с тем в налоговую нужно будет подать и копию договора купли-продажи.

    Российская фирма ООО "Лотос" 27 июля 2006 года приобрела у ЗАО "Гранд" для дальнейшей перепродажи 20 шкафов белорусского производства стоимостью 160 000 руб.
    В счете-фактуре от 27 июля 2006 года N 25, который получен от "Гранда", стоит нулевая ставка НДС, пометка "Без акциза", а в качестве страны происхождения указано: "Республика Белоруссия". Как следует из документов, представленных продавцом, "Гранд" на основании договора комиссии N 7/2006 от 10 июня 2006 года импортировал из Белоруссии шкафы для реализации в России по цене 4000 руб. Импортированный товар принадлежит комитенту – белорусской организации ООО "Сокол". Шкафы были ввезены на основании CMR-накладной СЯ N 2543127от 18 июля 2006 года.
    Сумму НДС, которую "Лотос" должен заплатить за шкафы, составляет:
    – 160 000 руб. х 18 % = 28 800 руб.
    Налог был перечислен 7 августа 2006 года.
    Бухгалтер "Лотоса" сделал такие проводки:
    27 июля 2006 года:
    Дебет 41 Кредит 60
    – 160 000 руб. – оприходован товар;
    Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС при импорте товаров из Белоруссии"
    – 28 800 руб – начислен НДС;
    7 августа 2006 года:
    Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС при импорте товаров из Белоруссии" Кредит 51
    – 28 800 руб. – уплачен НДС, начисленный при импорте белорусских столов.
    16 августа "Лотос" представил в налоговую инспекцию декларацию по НДС, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также заверенные копии договора на покупку шкафов, посреднического договора между "Соколом" и "Грандом", на основании которого был ввезен товар, CMR-накладной и составленной комитентом товарной накладной (ТН-2). Проведя камеральную проверку, 1 сентября 2006 года инспектор проставил отметку об уплате НДС на заявлении о ввозе.
    Бухгалтер "Лотоса" сделал такую проводку:
    01 сентября 2006 года
    Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
    — 28 800 руб. – принят к вычету уплаченный НДС.

    Не последнюю роль в торговле между странами играет транспортный вопрос. Само собой, расходы на доставку отражаются в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. Соглашение) и входят в состав налоговой базы при их уплате. Она определяется как сумма стоимости товаров (цена сделки), включая затраты на их транспортировку и акцизы. Напомним, что согласно пункту 2 раздела 1 Положения при определении цены сделки учитывают следующее:
    — расходы по доставке товара, в том числе траты на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование;
    — страховую сумму;
    — стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
    — стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.
    При заполнении заявления в графе 6 следует указать стоимость товаров, отраженных в товаросопроводительном документе продавца, а в графе 7 – вышеперечисленные расходы, принимаемые для определения налоговой базы, если они не были включены в стоимость товаров (гр. 6). Если на основании одного транспортного документа перевозятся товары, облагаемые по разным ставкам, то расходы для определения налоговой базы распределяются по группам.
    При этом затраты по доставке включают в себя как траты, понесенные на территории Республики Белоруссия, так и в Российской Федерации.

    обозреватель "Федерального агентства финансовой информации"

    Содержание:

    Каждому потребителю приходилось слышать о такой известной аббревиатуре, как НДС. Но далеко не все понимают значение этого финансового понятия, которое дословно расшифровывается как налог на добавленную стоимость.

    Суть этого налога (другое название – налог на потребление) содержится в том, что к цене оказываемой услуги или реализуемого товара прибавляется надбавка, т.е. некий процент от уровня стоимости. Она выражается в наценке, представляющей собой разницу между средствами, потраченными на производство (себестоимость товара) и ценой, установленной продавцом для пользователя услуги или покупателя продукта.

    Формально уплату НДС в государственный бюджет Беларуси производит продавец, но в действительности оплата ложится на плечи потребителей, поскольку эта величина заложена в цене. Каждый раз, когда покупатель или клиент оплачивает товар или услугу, он производит выплату НДС, а посредником между ним и государством выступает продавец.

    Читайте также:  Плохие оценки за четверть

    Пример расчета НДС в Беларуси:

    Как рассчитывается НДС? Расчет ставки налога в РБ выглядит приблизительно следующим образом. К примеру, возьмем какую-то компанию, использующую общую систему налогообложения (ОСН). Она изготовила товар, стоимость которого составила 1000 руб. Согласно белорусскому законодательству, к цене, которая будет фигурировать в ценнике, необходимо прибавить 20% от себестоимости. В этой связи компания выставит счет, который будет составлять 1 200 руб., где 200 руб. – это НДС.

    Однако эта система имеет ряд нюансов. К примеру, если компания закупила сырье на сумму 500 руб., где поставщик также заложил свой налог в 50 руб. (он для компании будет называться входным). В результате в отчетном налоговом периоде при расчете НДС нужно из выходного налога вычесть входной. У нас: 200 – 50 = 150 руб.

    Этот расчет является весьма упрощенным. В действительности в бухучете он будет выглядеть гораздо сложнее.

    Объекты обложения НДС

    В госбюджет РБ НДС перечисляют:

    • юридические лица – белорусские и иностранные компании, которые прошли регистрацию и ведут в нашей стране свою экономическую деятельность;
    • физические лица – те, кто ввозит продукцию иностранного производства в нашу страну;
    • индивидуальные предприниматели – если квартальная выручка по продаже товаров, работ или услуг в совокупности составляет от 40 тыс. евро (с учетом курса Нацбанка на последнюю дату заключительного месяца);
    • доверительное управление по оборотам – лица, которые занимаются распоряжением чужим имуществом в пользу доверителя.

    Если иностранное юридическое лицо, работающее в РБ, не прошло регистрацию в налоговой службе и не открыло филиал, то НДС им не выплачивается. При таких обстоятельствах налогом облагаются отечественные организации, которые являются клиентами или покупателями этой иностранной компании.

    Основные объекты налогообложения по НДС:

    • продажа разного вида товаров, выполнение работ и предоставление услуг на правах предпринимательства либо без такового;
    • процесс передачи прав обладания на использование имущественных ценностей;
    • передача прав на владение материальными благами, результатами работ и услуг на основании бесплатной сделки или по бартеру;
    • процесс ввоза товара из-за границы на территорию государства при его регистрации в таможенных органах;
    • другие варианты, предусмотренные законом.

    За что не платят НДС

    Ставка НДС в РБ не уплачивается на:

    • лекарственные препараты, медицинскую технику, приборы и изделия медназначения (перечень утверждается главой государства);
    • медицинские услуги по уходу за больными в стационарах для учреждений, имеющих разрешение на оказание помощи;
    • продукцию ветеринарного назначения, услуги ветклиник (перечень от главы государства);
    • социальные услуги государственных организаций, некоммерческих негосударственных юридических лиц;
    • питание в столовых, которое готовится для лиц, пребывающих в образовательных, дошкольных и медицинских учреждениях;
    • услуги, которые оказываются в сфере культуры (перечень утверждается главой государства);
    • организацию похоронных мероприятий и реализацию церемониальных принадлежностей;
    • услуги по уходу за больными, людьми преклонного возраста, недееспособными инвалидами;
    • художественные изделия народного промысла и пр.

    Налоговый период по НДС

    Традиционно налоговым периодом по НДС в нашем государстве принято считать календарный год. В налоговом законодательстве существует также такое понятие, как отчетный период. Согласно выбору, который делает сам плательщик, это может быть календарный месяц либо квартал. Закон гласит, что выбранный отчетный период (квартал или год) остается в течение текущего года неизменным.

    Важно! Нововведение 2019 года: плательщики имеют возможность однократно поменять или аннулировать свое решение по вопросу выбора квартального отчетного периода. Это право можно использовать до 20.02.2019.

    Налоговые вычеты согласно ст. 107

    Налоговый вычет – это важный критерий, влияющий на определение ставки НДС в РБ. Чтобы это уяснить, можно привести в пример перепродажу какого-либо товара. В реализуемой цене предусмотрен НДС, однако по причине того, что товар уже продавался ранее, предыдущий продавец тоже определил на него налог. В данном случае установленный ранее налог вычитается из значения, содержащегося в реализуемой цене. Вычитается 3 вида сумм:

    • налог, который предъявлен плательщику, приобретаемый у продавца, тоже являющегося плательщиком;
    • уже оплаченный налог при ввозе товаров из-за рубежа;
    • налог, оплаченный при приобретении товаров и услуг у иностранных юридических лиц, которые не зарегистрированы в нашей налоговой службе.

    Иногда случается, что для очередного плательщика вычет выше, чем непосредственно НДС. В этом случае плательщик не будет платить в госбюджет, а разница между существующими вычетами и окончательной величиной налога возвращается плательщику.

    Как свидетельствует практика предприятий, расчет налога на добавленную стоимость в Беларуси – это довольно сложный процесс, который требует особого внимания. По этой причине руководители компаний скрупулезно изучают Налоговый Кодекс, а за разъяснениями обращаются к специалистам соответствующих органов.

    Комментировать
    39 просмотров
    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

    Это интересно
    No Image Советы юриста
    0 комментариев
    No Image Советы юриста
    0 комментариев
    No Image Советы юриста
    0 комментариев
    No Image Советы юриста
    0 комментариев
    Adblock detector