No Image

Отчет налог на прибыль 2018

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

deklaraciya_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
  • Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/572@ установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

  • если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
  • если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
  • при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году

Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:

  • от продаж – 2400 тыс. руб.
  • внереализационные – 1000 тыс. руб.
  • по реализации – 1060 тыс. руб.;
  • внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

  • № корректировки (при первой сдаче – «0–», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1–», «2–» и т.д.);
  • код отчетного периода. Он зависит:

– от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

– от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
  • код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Принципы расчета налога на прибыль

Расчет налога на прибыль за год предполагает:

  1. Расчет авансов по налогу, уплачиваемых по итогам (или в течение) отчетного периода.
  2. Исчисление платежа по итогам года с учетом авансов.

Существует три схемы исчисления авансов по налогу:

1. Схема, при которой организация уплачивает:

  • 3 аванса в течение года — по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев;
  • годовой налог (по фактическим финансовым результатам года).

2. Схема, при которой уплачиваются:

  • 11 авансов в течение года — по итогам каждого месяца с января по ноябрь;
  • годовой налог (по финансовым результатам декабря).

3. Схема, при которой:

  • уплачиваются 12 авансов в течение года — по одному в каждом месяце;
  • производится доплата по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев;
  • делается доплата по итогам года.

Первую схему вправе использовать:

  1. Фирмы, которые соответствует указанным в п. 3 ст. 286 НК РФ критериям.
  2. Вновь созданные юрлица — в течение первого полного квартала, следующего за тем, когда осуществлена их государственная регистрация, и до момента наступления событий, при которых право на использование первой схемы утрачивается. Например, если юрлицо перестает соответствовать критериям из ст. 286 НК РФ либо утрачивает право на первую схему по иным основаниям — как вариант, если выручка вновь созданного юрлица по итогам квартала превышает 15 млн руб. (п. 5 ст. 287 НК РФ).

При утрате права на первую схему фирма выбирает на свое усмотрение вторую или третью.

Рассмотрим теперь каждую из трех схем.

Как рассчитать налог при авансах по итогам квартала

Основные этапы исчисления налога по первой схеме:

1. Расчет аванса за 1 квартал (подлежит уплате до 28 апреля):

АВ (1КВ) = НБ (1КВ) × СТ,

НБ (1КВ) — прибыль в 1 квартале;

2. Расчет аванса за полугодие (нужно уплатить до 28 июля):

АВ (6МЕС) = НБ (6МЕС) × СТ — АВ (1КВ),

НБ (6МЕС) — прибыль по итогам полугодия.

3. Расчет аванса за 9 месяцев (нужно перевести в бюджет до 28 октября):

АВ (9МЕС) = НБ (9МЕС) × СТ − (АВ (1КВ) + АВ (6МЕС)),

НБ (9МЕС) — прибыль по результатам 9 месяцев (то есть фактически полученная в 1, 2 и 3 кварталах).

Читайте также:  Что нужно чтоб сдать кровь

4. Расчет годового налога (подлежит уплате до 28 марта следующего года):

НАЛ = НБ (ГОДОВАЯ) × СТ − (АВ (1КВ) + АВ (6МЕС) + АВ (9МЕС)),

НБ (ГОДОВАЯ) — прибыль по итогам года (то есть фактически полученная в 1−4 кварталах).

Если по итогам отчетного периода зафиксирован убыток (то есть если показатель НБ (1КВ), НБ (6МЕС) или НБ (9МЕС) отрицательный), оснований для уплаты аванса по итогам соответствующего периода не возникает. Показатели АВ (1КВ), АВ (6МЕС) и АВ (9МЕС) в указанных случаях принимаются равными нулю.

Возможны различные гибридные сценарии, например, когда:

  • в 1 квартале получена прибыль (и уплачен аванс с нее);
  • по итогам полугодия зафиксирован убыток.

В этом случае уплаченный в бюджет аванс образует переплату, которая используется при последующем исчислении аванса (или налога) с прибыли (п. 1 ст. 287 НК РФ). Отрицательный результат по итогам года переносится на следующий год и используется для уменьшения налоговой базы по авансам или годовым налогам (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Расчет налога по итогам квартала: пример

Рассмотрим теперь пример исчисления платежа по схеме, при которой учитываются финансовые результаты по итогам каждого квартала.

ООО «Трейдинг-Консалтинг» зафиксировало:

1. По итогам 1 квартала 2018 года прибыль — 30 000 000 руб.

С нее фирма исчисляет аванс:

АВ (1КВ) = 30 000 000 × 20% = 6 000 000 руб.

2. По итогам 1-го полугодия 2018 года получен убыток. Аванс не исчисляется. Показатель АВ (6МЕС) равен нулю.

3. По итогам 9 месяцев 2018 года образовалась прибыль — 81 000 000 руб.

АВ (9МЕС) = 81 000 000 × 20% − (6 000 000 + 0) = 10 200 000 руб.

3. По итогам года получена прибыль — 117 000 000 руб.

НАЛ = 117 000 000 × 20% − (6 000 000 + 0 + 10 200 000) = 7 200 000 руб.

Далее рассмотрим, как рассчитать прибыль за год при альтернативных схемах.

Налог при ежемесячных авансах с доплатой: порядок расчета

Здесь расчет налога сложнее. Основные этапы:

1. Расчет предварительных авансов, подлежащих уплате в 1 квартале:

ПРЕДВ (1КВ) = ПРЕДВ (4КВ),

ПРЕДВ (4КВ) — это та сумма, что уплачивалась ежемесячно (при рассматриваемой схеме) в 4 квартале прошлого года.

Если эта сумма не уплачивалась (например, в силу того, что применялась другая схема расчета налога), показатель ПРЕДВ (1КВ) принимается равным нулю, и предварительные авансы не платятся.

2. Расчет доплаты за 1 квартал:

ДОПЛ (1КВ) = НБ (1КВ) × СТ − ПРЕДВ (1КВ) × 3.

Показатель НБ (1КВ) означает то же, что и в формулах, относящихся к первой схеме.

3. Расчет предварительных авансов во 2 квартале:

ПРЕДВ (2КВ) = НБ (1КВ) × СТ / 3.

4. Расчет доплаты за 2 квартал:

ДОПЛ (2КВ) = НБ (6МЕС) × СТ − (НБ (1КВ) × СТ + ПРЕДВ (2КВ) × 3).

5. Расчет предварительных авансов в 3 квартале:

ПРЕДВ (3КВ) = (НБ (6МЕС) × СТ − НБ (1КВ) × СТ) / 3.

6. Расчет доплаты по итогам 3 квартала:

ДОПЛ (3КВ) = НБ (9МЕС) × СТ − (НБ (6МЕС) × СТ + ПРЕДВ (3 КВ) × 3).

7. Расчет предварительных авансов в 4 квартале:

ПРЕДВ (4КВ) = (НБ (9МЕС) × СТ − НБ (6МЕС) × СТ) / 3.

8. Расчет доплаты по налогу за год:

ДОПЛ (ГОДОВОЙ) = НБ (ГОДОВАЯ) × СТ − (НБ (9МЕС) × СТ + ПРЕДВ (4 КВ) × 3).

Далее рассмотрим, как посчитать прибыль за год при второй месячной схеме.

Расчет налога при ежемесячных авансах с доплатой: пример (без убытков)

ООО «Вендинг-Лендинг» работает по второй схеме с 2017 года. В 4 квартале 2017 года оно уплачивало ежемесячные авансы по 150 000 руб. каждый. И в 1 квартале 2018 года фирма ежемесячно перечисляла в бюджет аналогичные суммы.

ООО получило в 1 квартале 2018 года прибыль в 3 600 000 руб. С учетом этого она должна:

1. Исчислить доплату за 1 квартал:

ДОПЛ (1КВ) = 3 600 000 × 20% − 150 000 × 3 = 270 000 руб.

2. Исчислить предварительные авансы за 2 квартал:

ПРЕДВ (2КВ) = 3 600 000 × 20% / 3 = 240 000 руб.

По итогам полугодия фирма получила прибыль в 8 000 000 руб. С учетом этого рассчитываются:

3. Доплата за 2 квартал:

ДОПЛ (2КВ) = 8 000 000 × 20% − (3 600 000 × 20% + 240 000 × 3) = 160 000 руб.

4. Предварительные авансы за 3 квартал:

ПРЕДВ (3КВ) = (8 000 000 × 20% − 3 600 000 × 20%) / 3 = 293 333,33 руб.

Прибыль компании по итогам 9 месяцев составила 14 200 000 руб. С учетом этого будут исчислены:

5. Доплата за 3 квартал:

ДОПЛ (3КВ) = 14 200 000 × 20% − (8 000 000 × 20% + 293 333,33 × 3) = 360 000 руб.

6. Предварительные авансы в 4 квартале:

ПРЕДВ (4 КВ) = (14 200 000 × 20% − 8 000 000 × 20%) / 3 = 413 333,33 руб.

Прибыль фирмы по итогам года составила 25 000 000 руб. С учетом этого будет исчислена доплата за год:

ДОПЛ (ГОДОВОЙ) = 25 000 000 × 20% − (14 200 000 × 20% + 413 333,33 × 3) = 920 000 руб.

В 1 квартале 2019 года фирма уплатит ежемесячные авансы в сумме, соответствующей показателю ПРЕДВ (4 КВ), то есть 413 333,33 руб.

Расчет налога по авансам с доплатой: пример с убытком

Значения показателей НБ (1КВ), НБ (6МЕС) и НБ (9МЕС) могут быть отрицательными.

Уже уплаченные предварительные авансы и доплаты используются как переплата при расчете ближайших авансов и доплат по полученной прибыли. Отрицательный показатель НБ (ГОДОВАЯ) используется при расчете налоговых баз в следующем году.

Возьмем за основу пример 2. Предположим, что по итогам полугодия фирма получила убыток. С учетом этого доплата за 2 квартал будет равна нулю, как и предварительные авансы за 3 квартал.

Прибыль по итогам 9 месяцев составила 14 200 000 руб. Рассчитываются:

1. Доплата за 3 квартал с учетом ранее произведенных авансов:

ДОПЛ (3КВ) = 14 200 000 × 20% − (150 000 × 3 + 270 000 + 240 000 × 3) = 1 400 000 руб.

2. Предварительные авансы в 4 квартале:

ПРЕДВ (4 КВ) = (14 200 000 × 20% − 0) / 3 = 946 666,67 руб.

Прибыль по итогам года составила 25 000 000 руб. С учетом этого будет исчислена доплата за год:

ДОПЛ (ГОДОВОЙ) = 25 000 000 × 20% − (14 200 000 × 20% + 946 666,67 × 3) = −680 000 руб.

То есть образовалась переплата по итогам 2018 года 680 000 руб.

В 1 квартале 2019 года фирма уплатит ежемесячные авансы в сумме, что равно показателю ПРЕДВ (4 КВ), то есть 946 666,67 руб. Но при перечислении ежемесячных авансов в 1 квартале компания может зачесть переплату по итогам 2018 года в сумме 680 000 руб.

Расчет налога при уплате авансов по итогам месяца

Рассматриваемую схему можно назвать самой простой. Налогоплательщик, который ее использует, исчисляет:

Читайте также:  Отказ в обслуживании 5 букв

1. По итогам каждого месяца авансы:

АВ (МЕС) = НБ (МЕС) × СТ,

НБ (МЕС) — прибыль в отчетном месяце.

2. По итогам года налог:

НАЛ = НБ (ГОДОВАЯ) × СТ − АВ (МЕС 11),

АВ (МЕС 11) — все авансы, уплаченные за январь-ноябрь.

Если в месяце получен убыток, то аванс за него не платится.

ООО «Трейдинг-Консалтинг» получило в 2018 году:

1. Прибыль за январь — 1 000 000 руб.

С нее должен быть уплачен аванс:

АВ (ЯНВАРЬ) = 1 000 000 × 20% = 200 000 руб.

Аналогично по прибыли за февраль-ноябрь. Условимся, что она суммарно составила 7 000 000 руб. (налог с нее — 1 400 000 руб.).

2. Прибыль за год — 10 000 000 руб.

Считаем годовой налог:

НАЛ = 10 000 000 × 20% − (200 000 + 1 400 000) = 400 000 руб.

Если по итогам года получен убыток, то он, как и в предыдущих случаях, уменьшает налоговую базу в будущем. А не принятые к вычету авансы, уплаченные в течение года, уменьшают последующие исчисленные авансы или годовой налог.

Плательщику налога на прибыль важно не только правильно исчислить его, но и корректно отчитаться. Посмотрите, как заполнять декларацию по этому налогу.

Итак, есть три разные схемы расчета налога на прибыль. Отличаются они друг от друга принципами расчета и периодичностью исчисления авансов и основного платежа за год. В зависимости от схемы отчетным периодом может быть месяц или квартал.

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налог на прибыль».

Правило зачета дебиторской и кредиторской задолженностей с разными сроками

При этом правила такого зачета установлены не были. По мнению финансистов в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения (Письмо Минфина РФ от 20.04.2017 г. №03-03-06/1/23835).

Начиная с 1 января 2018 г. при наличии встречных задолженностей перед компанией с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей производится, начиная с первой по времени возникновения дебиторской задолженности.

Например, если у компании имеется дебиторская задолженность контрагента со сроком возникновения 245 дней и 70 дней, то зачитывать кредиторскую задолженность того же контрагента для расчета резерва нужно начиная с более поздней задолженности, т.е. сначала засчитывается долг со сроком в 245 дней (абз.1 п.1 ст.266 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №335-ФЗ).

Внесенная поправка невыгодна налогоплательщикам, ведь, учитывая «возраст» дебиторской задолженности, меньше расходов можно отнести в резерв по сомнительным долгам.

Изменен перечень необлагаемых доходов

C 1 января 2018 г. взнос учредителей на пополнение чистых активов исключен из перечня необлагаемых операций. Такое изменение связано с приведением НК РФ с нормами гражданского законодательства (ст.66.1 ГК РФ). Теперь освободить от налога на прибыль можно имущество, денежные средства, внесенные участниками компании как вклад в имущество (без увеличения уставного капитала).

С 1 января 2018 г. налог на прибыль не уплачивается в отношении доходов в виде невостребованных дивидендов и имущества, имущественных и неимущественных прав, полученных в качестве вклада в имущество организации (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ).

При этом в уставе компании должны быть утверждены правила, согласно которым участники будут вносить имущество и денежные средства (п.1 ст.27 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ, п.1 ст.32.2 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ).

С 1 января 2018 г. не подлежат налогообложению излишки в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (пп.3.6 п.1 ст.251 НК РФ).

Такие изменения внесены Федеральными законами от 30.09.2017 г. №286-ФЗ, от 18.07.2017 г. №166-ФЗ.

Изменен перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения

Сетевая форма дает возможность освоения работниками образовательной программы с использованием ресурсов нескольких организаций, осуществляющих образовательную деятельность, в том числе иностранных и иных организаций (ст.15 Федерального закона от 29.12.2012 г. N273-ФЗ «Об образовании в РФ»).

К расходам на обучение также относятся расходы компании, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, в частности расходы на содержание помещений и оборудования компании, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров. Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года (п.3 ст.264 НК РФ).

Таким образом, компаниям будет выгодно обучать (осуществлять переподготовку) своих работников. Введенная норма будет работать до 2022 года.

Новые льготы для туристического бизнеса на Дальнем Востоке

При этом должны соблюдаться следующие условия:

  • местом нахождения компании является территория Дальневосточного федерального округа;
  • компания осуществляет деятельность, включенную в утвержденный Правительством РФ перечень видов туристско-рекреационной деятельности;
  • в течение всего налогового периода компании на праве собственности принадлежат гостиница и (или) иное средство размещения, которые поставлены на государственный кадастровый учет в Дальневосточном федеральном округе;
  • компания в течение всего налогового периода не применяет пониженных ставок по налогу на прибыль (п.1 – 1.10 ст.284 НК РФ);
  • компания не совершает в налоговом периоде операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами;
  • компания не имеет обособленных подразделений, не входящих в Дальневосточный федеральный округ;
  • за налоговый период доходы компании от осуществления туристско-рекреационной деятельности, включенной в перечень, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы (без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных п.11 ст.250 НК РФ).
Читайте также:  Где продают трудовые книжки

Если компания нарушит хотя бы одно из условий либо не представит в установленные сроки сведения (п.4 ст.284.6 НК РФ), то применяется общеустановленная налоговая ставка. При этом сумма налога на прибыль подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой пеней (п.5 ст.284.6 НК РФ).

Скорректирован порядок расчета расходов на НИОКР

В фактические расходы на научные разработки, помимо расходов, потраченных на разработку, включаются и страховые взносы (пп.2 п.2 ст.262 НК РФ в редакции Федерального закона от 18.07.2017 г. №166-ФЗ). При этом компании по-прежнему будут использовать коэффициент 1,5 к фактическим расходам на научные разработки.

В фактических затратах можно учесть покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы (пп.3.1 п.2 ст.262 НК РФ).

Компании, осуществляющие расходы на НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5, представляет в налоговую инспекцию отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ).

Отчет представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ). Отчет представляется в отношении каждого научного исследования и опытно-конструкторской разработки (отдельного этапа работы) и должен соответствовать установленным национальным стандартом общим требованиям к структуре и правилам оформления научных и технических отчетов (п.8 ст.262 НК РФ).

Изменения в части применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ (пп.4 п.2 ст.259.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.09.2017 г. №286-ФЗ).

Инвестиционный вычет при приобретении и модернизации основных средств

Инвестиционный налоговый вычет применяется к основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам (п.4 ст.286.1 НК РФ).

Правила предоставления инвестиционного вычета

  • вычет в региональной части налога прибыль (аванса) – не более 90 % суммы расходов текущего периода, на покупку, доработку, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Инвестиционный вычет не предоставляется на расходы по ликвидации основных средств (п.2 ст.286.1 НК РФ).
  • вычет в части федерального бюджета инвестиционный вычет текущего налогового (отчетного) периода не может составлять более 10 % суммы расходов текущего периода, на покупку, доработку, модернизацию, техническое перевооружение основных средств.

При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля (п.3 ст.286.1 нк рф).

  • размер инвестиционного налогового вычета не может быть более предельной величины. Предельная величина инвестиционного вычета равна разнице между расчетной суммой налога, зачисляемой в региональный бюджет по обычной ставке и суммой налога по ставке 5 процентов (если иной размер ставки не определен региональными властями).
  • инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств (п.5 ст.286.1 НК РФ).

То есть основные средства 3 – 7 амортизационной группы должны быть введены в эксплуатацию либо изменена их первоначальная стоимость после 01.01.2018 г.

Компании, которые воспользуются вычетом уже не вправе учитывать в расходах амортизацию по таким объектам (п.7 ст.258 НК РФ).

При этом компания вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение вычета по истечении 3-х последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта РФ.

Законом определены категории налогоплательщиков, которые не вправе применять инвестиционный налоговый вычет. Например, организации – резиденты особых экономических зон, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (п.11 ст.286.1 НК РФ).

В том случае, если компания решить продать основное средство, в отношении которого применен вычет, до истечения срока его полезного использования сумма налога, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней (п.12 ст.286.1 НК РФ).

Что должны сделать региональные власти?

  • право на применение инвестиционного вычета;
  • размеры инвестиционного вычета;
  • категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) вычет;
  • категории объектов основных средств, в отношении которых предоставляется (не предоставляется) вычет.

Отметим, что и сейчас ряд субъектов РФ создают благоприятные условия для привлечения новых инвесторов и для реализации инвестиционных проектов. Так, Закон Челябинской области от 23.06.2011 г. №154-ЗО «О снижении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков» устанавливает пониженную ставку налога для компаний:

  • созданных после 01.01.2011 г. и осуществивших капитальные вложения производственного назначения на территории Челябинской области в размере не менее 8 млн рублей.

Показатель снижения ставки налога рассчитывается в зависимости от стоимости капитальных вложений, осуществленных в налоговом периоде.

Пониженная ставка налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет, с учетом показателя снижения не может быть ниже 13,5 %.

  • реализующих, начиная с 2011 г. приоритетные инвестиционные проекты с суммарным объемом инвестиций по проекту не менее 300 млн руб. – на пять последовательных налоговых периодов.

Законом Санкт-Петербурга от 14.07.95 г. №81-11 «О налоговых льготах» предусмотрено право на применение пониженной ставки, если компанией осуществлены вложения на сумму от 800 млн рублей и более. Для того чтобы воспользоваться «местной» льготой, плательщики должны предоставить в Администрацию города ряд документов и впоследствии формировать специальные отчеты (перечень капитальных вложений, расчет экономического эффекта от использования инвестиционных проектов и пр.).

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector