No Image

Переход на усн после енвд

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

С УСН на ЕНВД

Просто так сменить УСН на ЕНВД по одному и тому же бизнесу в середине года нельзя. Например, пару месяцев вы продавали чехлы для айфонов на УСН, а потом решили перевести это дело на ЕНВД. Сделать это получится только с начала следующего года.

Другое дело, если вы берётесь за новый бизнес, тогда сможете вести его на ЕНВД с самого начала — пусть даже в середине года. Ведь вы не отказываетесь от УСН, а совмещаете её с ЕНВД.

Такое же правило, если деятельность единственная, и в рамках УСН по ней вы ещё не получали доходов. Например, при регистрации подали заявление на УСН, деятельности поначалу не вели, а через месяц решили начать её на ЕНВД. Тогда спокойно подаёте заявление и начинаете сразу вести бизнес на ЕНВД. От УСН не отказываетесь — оставляете для подстраховки.

Потеряли право на УСН

Если же вы потеряли право на УСН, то сначала переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). А после этого переводите бизнес на ЕНВД с любой даты.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Как перейти на ЕНВД

Подайте в налоговую заявление в течение пяти рабочих дней с даты, с которой начали вести вменённую деятельность.
Чтобы работать на ЕНВД с начала 2019 года, подайте заявление до 15 января.

Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.

От УСН не отказывайтесь, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под ЕНВД. Иначе придётся отчитываться по сложной ОСНО.

Теория и практика

Честно скажем: были случаи, когда предприниматели переходили на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности и в середине года. Налоговая не замечала нарушения, а сами бизнесмены даже не знали, что так нельзя.

Налоговая может увидеть доход по УСН в начале года в КУДиР, но вдруг он от другой деятельности. Ясность внесут только первичные документы. А вот если у вас только один ОКВЭД, то рисковать точно не стоит.

Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в ЕНВД. Плюс пени за просрочку. Оплаченный налог ЕНВД при этом могут и не вернуть.

С ЕНВД на УСН

Перейти с ЕНВД на УСН можно:

1. Со следующего календарного года добровольно.

Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4.

Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2019 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 17 января.

2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:

– в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;

– вас признали крупнейшим налогоплательщиком;

– начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

– открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно. Например, перестали заниматься грузоперевозками на ЕНВД и начали чинить машины. Если бы начали чинить машины и по-прежнему занимались грузоперевозками, то пришлось бы по новому бизнесу отчитываться по ОСНО, а на УСН переводить со следующего года.

Другие причины

В других случаях налоговая не разрешает переходить на УСН в середине года, хотя в законе об этом ничего нет.

По закону понятно, что если сотрудников больше 100 человек или доля организаций превысила 25% в уставном капитале, то вы на ОСНО. Минфин считает, что к этому приравнивается и превышение физических показателей на ЕНВД. А значит про переход на УСН тут говорить точно нельзя.

Читайте также:  В сша по приглашению друзей

Иван торгует в розницу на ЕНВД. В мае площадь торгового зала превысила 150 кв. м., а значит он должен прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на ОСНО. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года.

Не бойтесь обращаться в налоговую

Причины отказа от ЕНВД налоговая ограничила в своём письме, но в самом законе их нет. Сказано лишь, что организации могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД.

Поэтому, если вам очень важно перейти на УСН в середине года, попробуйте отстоять свою позицию в налоговой. Исходите из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 НК.

Сразу скажем, этот вариант рискованный и судебной практики тут не сложилось.

Как перейти на УСН

Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно:

— отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3 , ИП — ЕНВД-4;

— перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.

4 мая налоговая сняла ООО «Инсайт» с учета по ЕНВД — применять упрощенку ООО может с 1 мая. Но для этого не позже 3 июня она должна уведомить инспекцию о переходе на УСН.

Специалисты Минфин России в письме от 03.07.15 № 03-11-06/2/38727 сообщили, какие доходы и расходы должен учесть бывший «вменещик» при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. В частности, чиновники ответили на следующие вопросы. Нужно ли «упрощенщику» учитывать в доходах аванс в счет оказания услуг, если он поступил в период применения ЕНВД, а услуги были оказаны уже после перехода на УСН? Можно ли учесть в расходах стоимость сырья и материалов, оплаченных во время применения ЕНВД и списанных в производство в период использования УСН?

Доходы от реализации товаров, право собственности на которые перешло во время применения ЕНВД

Как известно, налогоплательщики, перешедшие на УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). При этом датой получения доходов считается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу «упрощенщика», а также погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, в базу по единому налогу по УСН нужно включать только те доходы от реализации, которые поступили налогоплательщику в период применения «упрощенки» за товары (работы, услуги), реализованные (т.е. фактически переданные на возмездной основе) в этот период. Если же переход права собственности на товары произошел в период применения «вмененки», то доходы от реализации таких товаров, поступившие после начала использования упрощенной системы налогообложения, при определении налоговой базы по единому налогу по УСН не учитываются.

Расходы на оплату товаров, понесенные в период применения ЕНВД

Также авторы письма отметили, что понесенные в период применения ЕНВД расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации нельзя учесть в рамках УСН. Обоснование — в статье 346.25 НК РФ ничего не сказано о возможности уменьшать налоговую базу по УСН на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД (см. также «“Упрощенщик” не вправе учесть расходы на приобретение товаров, произведенные в период применения ЕНВД»).

Читайте также:  Ольга федосеева тарко сале

Авансы, полученные в период применения ЕНВД

На основании пункта 1 статьи 346.17 НК РФ авансы от покупателей товаров или потребителей услуг учитываются в доходах в рамках УСН в отчетном периоде их получения. Соответственно, если аванс в счет оказания услуг поступил в период применения ЕНВД, а услуги были оказаны уже после перехода на УСН, учитывать такой аванс в составе доходов по УСН налогоплательщик не должен.

Сырье и материалы, оплаченные в период применения ЕНВД

Подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет «упрощенщикам» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов. Состав материальных расходов формируется по правилам, которые установлены для налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 254 НК РФ. В частности, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вместе с тем для «упрощенщиков» установлено особое правило учета материальных расходов — они учитываются на дату их оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). На этом основании в Минфине делают вывод: стоимость полученных и оприходованных «упрощенщиком» сырья и материалов учитывается на дату их оплаты поставщику. Факт списания сырья и материалов в производство для учета данных расходов значения не имеет. Поэтому, если такие расходы оплачены в период применения ЕНВД, то, несмотря на то, что сырье и материалы были использованы во время применения «упрощенки», в расходы в рамках УСН они не включаются.

Статьи по теме

Среди налоговых спецрежимов «вмененка» интересна многим бизнесменам рядом преимуществ. Единый налог рассчитывается с предполагаемого дохода (или «вмененного»), а не с реально получаемых средств. Кроме того, при ЕНВД отсутствует обязанность уплаты налогов: для юрлиц – на прибыль, в большинстве случаев на добавленную стоимость и имущество, для ИП – на НДФЛ, НДС и имущество. Разберем, как перейти на ЕНВД с УСН в 2019 году и когда это можно сделать.

При каких условиях возможен переход с УСН на ЕНВД

Прежде всего, перейти на «вмененку» можно, если данный режим введен в муниципальном образовании. Также организациям и ИП надо соответствовать требованиям, предъявляемым статьей 346.26 НК:

располагать штатом не более ста работников;

иметь долю участия организаций менее 25% (для юрлиц);

не относиться к образовательным, медицинским и учреждениям соцобслуживания (для юрлиц);

не заниматься передачей во временное пользование/владение АЗС и АГЗС;

не работать по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;

не относиться к крупнейшим предприятиям по ст.83 НК (для юрлиц).

Применение системы ЕНВД возможно только для отдельных видов предпринимательства:

розница (с ограничением для торговых залов 150 кв. метров по объекту);

общепит (с ограничением для торговых залов 150 кв. метров по объекту);

ремонт, техобслуживание, мойка и услуги стоянки автомототранспортных средств;

реклама наружная, на транспорте;

передача в пользование на время торговых точек, участков земли;

услуги размещения и проживания;

пассажиро- и грузоперевозки с количеством транспорта для этих целей до 20 единиц.

Поэтапная процедура, как с УСН перейти на ЕНВД в 2019 году

ИП и юридические лица переходят на «вмененку» добровольно (ст.346.28 НК). Нормой Кодекса смена режима по собственной инициативе разрешена только со следующего года. То есть, если вы проработали на УСН в первый месяц 2019 года, в этом налоговом периоде поменять систему не получится (ст. 346.13 НК).

За год право на «упрощенку» может быть утрачено при допущении несоответствия требований для УСН (ст. 346.13 НК), но такие обстоятельства не создают условия перехода с ЕНВД на УСН. В этой ситуации налогоплательщик переходит на ОСН. Чтобы не оказаться в обстоятельствах принудительной и непланируемой смены режима, важно грамотно спланировать налоговую стратегию компании. Рациональным подходом станет передача ведения учета и отчетности на аутсорсинг, так можно получить комплексные услуги бухгалтера, юриста и экономиста.

Читайте также:  Как берется кредит в банке

Позаботиться о смене режима следует заблаговременно.

Рассмотрим поэтапно, как ООО и ИП перейти на ЕНВД в 2019 году:

Проверка соответствия бизнеса вышеуказанным требованиям для «вмененки» по ст. 346.26. НК.

Оформление заявления о постановке на учет ЕНВД.

Постановка на налоговый учет:

по месту нахождения компании (проживания ИП) – при оказании автотранспортных и рекламных услуг, развозной и разносной торговли в розницу;

по месту осуществления бизнеса при ведении прочих видов деятельности.

Получение от налоговиков уведомления о постановке на учет в срок до пяти дней после получения ФНС заявления налогоплательщика.

Применение «вмененки» возможно в течение года, если предприниматель к уже функционирующему бизнесу на УСН добавляет новый вид деятельности, соответствующий ЕНВД. В этом случае совмещаются два налоговых режима, как происходит такое совмещение, расскажет наш материал.

Срок подачи заявления для перехода на ЕНВД с УСН в 2019 году

Переход подтверждается подачей заявления по форме, утвержденной ФНС в Приказе №ММВ-7-6/941@: для организаций – ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2. Если налогоплательщик сам подает заявление, других документов прилагать к нему не требуется (письмо ФНС №МН-22-6/734@). При подаче заявления представителем необходима копия подтверждения его полномочий. По каждому конкретному виду деятельности заявление подается отдельно.

Заявление подается в течение 5-ти рабочих дней со дня применения «вмененки» (п.3 ст. 346.28 НК). Чтобы начать работать по новой системе в 2019 году необходимо подать заявку до 15.01.2019. При этом выбранная налоговая система начинает действовать с 1 января 2019 года.

Что учесть на переходном этапе

Важно уточнить последствия при смене системы УСН на ЕНВД для ООО и ИП:

если товар отгружен (работы произведены) на «упрощенке», а оплата – на «вмененке», платить налог УСН не требуется;

при получении аванса при УСН и завершении отгрузки (выполнению услуг) на ЕНВД с аванса уплачивается единый налог;

если при упрощенном режиме бухгалтерский учет велся не полностью, его требуется восстановить по данным первичных документов и инвентаризации;

в расчете единого налога не учитываются расходы на приобретение НМА и ОС;

налог на «вмененке» платится отдельно по направлению деятельности с представлением отдельной отчетности;

если остались декларативно заявленные коды ОКВЭД и налогоплательщик по этим видам не перешел на ЕНВД, придется сдать нулевую декларацию УСН.

Обратный порядок перехода с ЕНВД на УСН

Организации и ИП могут вернуться к упрощенному режиму по добровольному решению или вынужденному основанию. При собственном желании это разрешено сделать со следующего года. При прекращении вмененной деятельности или утрате права быть плательщиком единого налога на вмененный доход (несоответствие показателям) переход допускается с месяца, следующего за прекращением обязанности платить ЕНВД.

Для этого необходимо уведомить налоговиков, оформив:

заявление на УСН при переходе с ЕНВД – уведомление о переходе (ф. №26.2-1) в срок до окончания года при собственном решении и до 30-ти календарных дней с даты окончания действия статуса плательщика ЕНВД;

заявление о снятии с учета ЕНВД (ф. №ЕНВД-3 или №ЕНВД-4) в срок до 5-ти рабочих дней в январе при собственном решении и до 5-ти рабочих дней с даты окончания действия статуса плательщика ЕНВД.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector