No Image

Переход с усн на енвд 2017

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Переход с УСН на ОСН 2017 — 2018 в ряде случае является необходимостью. Во-первых, упрощенка – это режим, который могут применять только предприятия и ИП, подпадающие под ряд условий, установленных законодательством РФ. Рассмотрим в нашем материале, как можно перейти с упрощенного режима на ОСНО и ЕНВД, и какие существуют особенности такого перехода.

Переход с УСН на ОСНО 2017 -2018. Как отказаться от УСН в 2017 году

Переход на ОСНО, если до этого фирма работала на упрощенке, означает не только увеличение объемов уплачиваемых налогов, но также и влечет за собой расширение бухгалтерского учета. Это два совершенно разных режима, поэтому сравнивать их между собой бессмысленно. Налогоплательщики на ОСНО должны вести полный бухгалтерский учет с обязательным начислением и уплатой всех видов налогов, в отличие от упрощенки, на которой налогов нужно платить гораздо меньше и бухгалтерский учет максимально прост.

Читайте также:  Доверенность гпк рф образец

Переход с УСН на ОСНО осуществляется в следующих случаях:

  • Предприятие или ИП принимает самостоятельно решение о том, что хочет начать применять общую систему. Для этой цели оно должно составить соответствующее уведомление и подать его в ФНС (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление нельзя при этом подать в середине года. Это возможно сделать только до 15 января, года, когда налогоплательщик хочет применять новый режим.
  • Прекращение применения упрощенки в связи с тем, что превышены лимиты, которые предусмотрены законодательством для упрощенного режима (п.4 ст. 346.13 НК РФ). При таком варианте также необходимо подать уведомление налоговикам, но подавать его нужно в том квартале, когда право на упрощенку было утрачено субъектом. Либо есть второй вариант — до 15 числа месяца, который следует за этим кварталом.

То есть на вопрос, как отказаться от УСН в 2017 году, ответ будет следующим: нужно подать в налоговую уведомление. Оно составляется в определенной форме, которая установлена приказом ФНС от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829.

Переходя на обычный режим, упрощенец теряет возможность не исчислять и не платить налог на прибыль, на имущество и НДС, а также НДФЛ со своих доходов (если речь идет о ИП).

В связи с тем, что на УСН бухучет ведется в более простой форме, чем при ОСНО, фирмам при переходе на ОСНО придется восстановить на основании первичных документов необходимую для такого режима детализацию учета по счетам. Это в обязательном порядке нужно сделать до начала квартала, когда налогоплательщик начнет применять новый режим.

Кроме того, бывший упрощенец должен не забыть в течение 25 дней после окончания месяца, когда прекращена деятельность на упрощенке, подать в налоговую декларацию по УСН.

В переходный период необходимо будет определить суммы дебиторской и кредиторской (в т.ч. непогашенной) задолженностей. Еще один важный показатель — сумма остаточной стоимости имущества. Все эти показатели необходимы, чтобы сделать расчет налогов.

Рассмотрим, случаи, когда юридическое лицо или ИП более не может применять УСН. Согласно действующего законодательства для этого достаточно, чтобы:

  • организация начала вести деятельность, при которой нельзя применять упрощенку (исчерпывающий список вариантов такой деятельности раскрыт в ст. 346.12 НК РФ);
  • предприятием было принято решение открыть представительство либо филиал;
  • остаточная стоимость ОС и НМА составила более 150 млн. руб. ;
  • выручка от реализации за календарный год составила более 150 млн. руб.;
  • численность персонала достигла 100 человек;
  • другие фирмы стали занимать в уставном капитале долю более 25%, кроме исключений, предусмотренных пп. 14 п. 3 346.12 НК РФ.

Таким образом, если хотя бы один из данных пунктов не соблюден, предприятие или ИП полностью утрачивает право на УСН, и обязано будет сдавать отчетность и уплачивать налоги в бюджет в полном объеме, как того требует применение ОСНО.

Как будут учитываться доходы и расходы

При переходе с УСН на ОСНО в 2017 и 2018 году неоплаченную выручку можно будет учесть в качестве доходов в первый месяц смены режима (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Оплаченные на старом режиме авансы полученные должны войти в состав базы по УСН, даже если отгрузка товаров по ним будет произведена уже на новом режиме (пп. 1 п.1 ст. 251 НК РФ). А вот, налог на прибыль можно будет уменьшить за счет расходов на отгрузку (письмо Минфина от 28.01.09 № 03-11-06/2/8).

В самом начале работы на ОСНО в расходы обязательно следует включить ту задолженность, которая образовалась, если были оказаны услуги, но оплата по ним не поступила. Об этом прямо говорится в пп. 2 п.2 ст. 346.25 НК РФ. Также необходимо будет учесть задолженности по зарплате и страховым взносам. Этот факт подтверждается непосредственно письмами Минфина от 01.06.2007 № 03-11-04/2/154 и от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188.

При этом не имеет значение, какой упрощенец применял налоговый режим (доходный или доходно-расходный), так или иначе, расходы бывшему упрощенцу нужно учесть при расчете налога на прибыль.

Спорные вопросы возникают касательно того, как следует бывшему упрощенцу учесть расходы на товары. Если продажа товара была осуществлена на ОСНО, но покупка и оплата были произведены при упрощенке, то его можно брать во внимание при расчете прибыльного налога (письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457). Это оптимальный вариант для упрощенцев, применявших доходный режим, так как они до этого не могли уменьшить налог на расходы.

А вот, если у упрощенца была безнадежная дебиторская задолженность, то убытки после того, как она спишется не смогут быть учтены как расходы на упрощенке (ст.346.16), также она не может быть учтена для снижения на общем режиме прибыльного налога (пп.2 п.2 ст. 346.25 НК РФ).

Учет основных средств и НМА

Еще один важный момент смены упрощенного режима на общий – это расчет остаточной стоимости основных средств и НМА. В случае, когда начало применения общей системы совпадает с началом года, то проблем с ОС и НМА не будет. Имущество, которое было куплено при упрощенке, будет просто списываться равными долями на протяжении налогового периода, который составляет год.

А вот если решение о переходе было принято в середине года, то остаток стоимости так и будет числиться в учете. Не списанный на упрощенке остаток нужно будет переносить в налоговый учет в качестве остаточной стоимости. Этот вопрос рассмотрен в письме Минфина от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34. Однако такая необходимость появляется только, если при УСН применялся доходно-расходный вариант.

Налоговый кодекс содержит указания, как рассчитывать остаточную стоимость при переходе с УСН на ОСНО. Но она касается тех объектов, которые были приобретены налогоплательщиком на ОСНО до того, как он стал применять УСН. Если такое предприятие решает вернуться в ОСНО, то на момент возврата к налогу на прибыль делается расчет остаточной стоимости путем вычитания из остаточной стоимости этих объектов при переходе на УСН расходов, списанных во время применения УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Как быть с НДС

Переход на общий режим означает, что организация или ИП становится плательщиком НДС. Поэтому с этого момента такой налогоплательщик обязан его начислять. При переходном периоде следует учитывать момент поступления денежных средств. Если аванс поступил на УСН, а товар был реализован позднее, то НДС будет начисляться исключительно на реализацию. А, если авансовый платеж пришел уже на ОСНО, то НДС на него нужно будет начислить. В этом случае на него можно будет сделать вычет.

Начисление НДС при этом будет обязательно производиться с того квартала, когда налогоплательщик начал применять ОСНО. Это справедливо даже в том случае, если он в первые два месяца квартала был на упрощенке, и перешел на новый режим только в последнем месяце. Тогда фирме все равно придется сделать расчет и уплату НДС за весь квартал.

Читайте также:  Продают ли линзы поштучно

Важно учитывать, что нужно будет сделать переоформление счетов-фактур и включить в них НДС. Это актуально для тех отгрузок, по которым срок выставления (5 дней) заканчивается в месяце смены режима. Это объясняется тем, что данный документ выписывается в течение этого срока с момента совершения отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Дополнительно это подтверждается письмом ФНС от 08.02.07 № ММ-6-03/95@. Если право на упрощенку было утрачено налогоплательщиком-продавцом, ему нужно будет оплачивать НДС за свой счет, то есть при расчете налога на прибыль данную сумму учесть будет нельзя (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Переход с УСН на ЕНВД в 2017 — 2018 годах

Режим ЕНВД предусматривает расчет суммы налога в соответствии с установленными для определенного вида деятельности физическими показателями и обязательно с учетом соответствующего коэффициента К2, которые устанавливают органы власти на местах. Среди несомненных плюсов вмененки можно выделить то, что на данном режиме легко готовить отчетность – четыре раза в год налогоплательщик должен сдавать декларацию с целью подтверждения показателей, используемых для расчета налога. Кроме того, и без того незначительную сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы с оплаты труда работников либо платежи, которые платят в фонды с самого ИП.

Переход с УСН на ЕНВД в 2017 и 2018 годах также актуален для многих налогоплательщиков. Своей популярностью этот режим обязан тому, что на нем фирма или ИП вместо большого количества налогов платит один вмененный. Причем он рассчитывается не с фактически полученного дохода, а с предполагаемого. Но совершить переход на вмененку может только предприятие или ИП, которое осуществляет определенный вид деятельности, предусмотренный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При этом данный режим может применяться только с нового календарного года, который является налоговым периодом для этой системы налогообложения. Это обусловлено тем, что добровольно отказаться от упрощенки на протяжении налогового периода не возможно (п. 3 ст. 346. 13 НК РФ). Налогоплательщик должен заранее предупредить налоговую службу о том, что хочет перейти на вмененку. Делается это путем подачи соответствующего уведомления в течение первых 5 рабочих дней года (п.3 ст. 346.28 НК РФ).

Виды деятельности, на которых допустимо применение вмененки, устанавливаются районной либо городской властью. Точно также устанавливается ставка единого налога.

Если организация перешла на вмененку, то она, также как и при УСН, должна своевременно отчитываться в ФСН путем подачи бухгалтерских отчетов. При этом налогоплательщику придется платить те же самые налоги, что и на УСН. Кроме УСН-налога, его заменит ЕНВД.

Применение ЕНВД также как и УСН освобождает налогоплательщика от уплаты НДС, налога на прибыль и на имущество. Однако, если у него имеются база для начисления транспортного, земельного или водного налога, то они будет обязательны к уплате. Это же касается налога на имущество, если оно оценивается по кадастровой стоимости.

Если налогоплательщик потерял право на применение упрощенки в середине года, то перейти на вмененку он не может. До конца года организации придется начислять налоги в соответствии с ОСНО. Если налогоплательщик принимает решение с начала года применять ЕНВД, то он обязан обратить внимание на некоторые особенности по учету доходов и расходов. Рассмотрим подробнее несколько типовых ситуаций, которые могут иметь место при такой смене режима:

  • Если продукция была реализована при УСН, а оплата была сделана при ЕНВД, то налогоплательщику необходимо оплатить ЕНВД за тот период, когда была осуществлена реализация товара.
  • При получении предоплаты при упрощенке и реализации товара уже на вмененке уплачивается УСН-налог за период, когда имел место приход денежных средств. В этом случае уплачивать вмененный налог не нужно, так как произойдет двойное налогообложение.
  • Налогоплательщик на ЕНВД также как и на УСН не платит НДС, а значит, в учете не должен использовать счет 19 «Входной НДС». И 68.2 «Начисленный НДС». Но есть исключения. НДС нужно платить в случаях, когда налогоплательщик будет налоговым агентом по НДС, и если он выставил счет-фактуру. В этих случаях уплата НДС в бюджет является необходимостью. При применении как УСН, так и ЕНВД нужно будет использовать счет 68.2, так как на нем нужно будет отразить тот налог, который необходимо заплатить. А счет 19 использоваться не будет, поскольку такой налогоплательщик не сможет претендовать на получение вычета.

Важно отметить, что в Налоговом кодексе не содержится запрет на применение налогоплательщиками режимов УСН и ЕНВД одновременно. То есть налогоплательщик при желании вполне может осуществлять расчет вмененного налога по каким-то определенным видам деятельности, которые подпадают под действие данного режима, а УСН применять в отношение остальных видов деятельности, для которых наложен запрет на применение ЕНВД. Однако такие компании обязательно должны помнить, что если их руководство приняло решение о совмещении этих двух режимов, то и учет оно соответственно должно вести раздельный. При этом налогоплательщику придется заполнять по этим налогам разные декларации и уплачивать оба упрощенных налога в бюджет.

Важно при переходе с УСН на ЕНВД правильно разграничить периоды применения этих двух разных налогов, тогда и проблем не возникнет.

Итоги

Таким образом, переход с УСН на ОСНО и ЕНВД может производиться в добровольном порядке с начала отчетного периода (года). Но в случае, если предприятие больше не соблюдает лимиты применения УСН, оно обязано будет перейти на общую систему в течение года. При переходе на общий режим существенно усложнится бухгалтерский и налоговый учет. Кроме того, увеличится количество уплачиваемых в бюджет налогов. Выгода же от перехода с УСН на ЕНВД может быть спорной. Потому что ее может оценить только сам налогоплательщик. ЕНВД будет выгоднее для видов деятельности, которые приносят высокий доход, в котором доля налога, которую нужно будет уплатить, будет небольшой. А вот при неустойчивом доходе, особенно, если возможно его полное отсутствие, предприятию стоит задуматься о применении УСН «Доходы». Если же у налогоплательщика всегда есть расходы, то есть смысл задуматься о применении доходно-расходного варианта УСН. Так как это позволит свести налог к минимуму. При этом может также быть выгоднее перейти на общую систему, при которой не нужно будет платить налог на прибыль при наличии убытков.

Как стать плательщиком УСН

Стать «упрощенцем» компания или ИП может при соответствии следующим требованиям (ст. 346.12 НК РФ):

  • Сумма доходов за 9-месячный период года, предшествующего году начала применения УСН, — менее 112,5 млн руб. (критерий только для организаций). Например, если переход планируется с 2020 года, доходы фирмы с января по сентябрь 2019 года не могут быть больше указанной суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение доходов предусмотрено только для организаций. ИП могут перейти на УСН при любой сумме дохода, но в дальнейшем должны соблюдать лимит по выручке в 150 млн руб. за год.

  • Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
  • Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это требование относится как к фирмам, так и к ИП.

  • Процент участия в организации иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
  • Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно требованиям ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:

  • до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
  • в течение 30 календарных дней — для вновь зарегистрированных плательщиков.
Читайте также:  Можно ли бить полицейского

Подробнее о том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».

Куда платить налог по УСН, если ИП работает не по месту прописки, узнайте здесь.

Как стать плательщиком ЕНВД

Порядок перехода на вмененку указан в ст. 346.28 НК РФ и предусматривает:

  • постановку на учет по месту осуществления деятельности (или регистрации) компании или ИП;
  • подачу уведомления о переходе на ЕНВД не позднее 5 дней с даты начала применения ЕНВД.

Плательщики ЕНВД могут оказывать ниже приведенные виды услуг:

  • бытового характера;
  • ветеринарные;
  • по ремонту, обслуживанию автомобилей и мотоциклов;
  • по организации автостоянок;
  • общепита (при этом площадь помещения не должна превышать 150 кв. м);
  • розничной продажи продовольственных и непродовольственных товаров (ограничение по максимальной площади — 150 кв. м);
  • по перевозкам автотранспортом;
  • наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспортных средствах;
  • предоставления в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • по размещению и проживанию людей на площади не более 500 кв. м.

Подробнее о процедуре постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте здесь.

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД (здесь речь о замене одного режима на другой, без совмещения, о котором мы скажем ниже) осуществляется следующими способами:

  1. По окончании года, в котором налогоплательщик правомерно применял УСН. Для этого надо соблюсти 2 срока. До 15 января года, следующего за годом применения УСН, следует уведомить ИФНС об отказе от применения этой системы. Что будет, если такое уведомление не подать, см. здесь. В то же время не позднее 5 рабочих дней с даты начала применения ЕНВД нужно сообщить в ИФНС об этом обстоятельстве (смотрите формы бланков для ИП и для организаций). Соответственно, при намерении с начала года применять ЕНВД вместо УСН надо подать оба заявления с соблюдением обоих установленных сроков. В течение года такой переход сделать нельзя, т. к. есть обязанность применять УСН в течение всего налогового периода, если не происходит утрата права на использование этого режима.
  2. В случае утраты права на применение УСН в течение года из-за несоответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ (к ним относятся как прекращение соответствия вышеуказанным требованиям, так и превышение максимально допустимого для УСН предела возможного дохода в 150 млн руб.) плательщик должен перестать начислять налог по этой системе с начала того квартала, в котором это произошло. Об этом факте необходимо уведомить ИФНС в течение 15 дней, следующих за кварталом утраты. С квартала утраты до конца года налоги следует начислять в порядке, действующем для ОСНО, поскольку НК РФ не предусматривает возможность замены упрощенки на ЕНВД до окончания года в случае утраты права на УСН. При намерении и возможности применять ЕНВД по окончании года, в котором утрачено право на УСН, необходимо в течение 5 рабочих дней с 1 января года, следующего за годом утраты, сообщить об этом в ИФНС.

Форма уведомления об отказе от применения УСН содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Также следует отметить, что в силу норм п. 7 ст. 346.13 НК РФ в случае перехода на ЕНВД с УСН обратно на упрощенку налогоплательщик может перевестись только через год после перехода с УСН.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение обоих режимов; при этом если налогоплательщик осуществляет расчет ЕНВД по каким-то видам деятельности, то УСН применяется ко всем остальным ее видам. Однако, совмещая эти 2 режима, ИП или компании необходимо вести раздельный учет.

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

В связи с некоторым отличием в ведении учета доходов и расходов на упрощенке существует ряд особенностей, на которые обязательно следует обратить внимание при переходе на ЕНВД.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики:

Ситуация 1

Налогоплательщик, применяя УСН, реализовал продукцию, оплата за которую поступила в период нахождения на ЕНВД. Что уплачивать — налог по ЕНВД или по УСН?

Упрощенный налог уплачивать не нужно, следует произвести только оплату ЕНВД за период реализации.

Ситуация 2

Налогоплательщик получил предоплату в период нахождения на УСН, а реализация была отражена в периоде применения ЕНВД. Что уплачивать — вмененный или упрощенный налог?

Следует уплатить налог по УСН за тот период, в котором поступили денежные средства.

Ситуация 3

Налогоплательщик на УСН, не являясь плательщиком НДС, по общему правилу обычно не использует в бухучете счета 19 «Входной НДС» и 68.2 «Начисленный НДС». Нужно ли платить НДС, перейдя на вмененку?

Использующий ЕНВД налогоплательщик также не должен платить НДС. Исключениями и для него, и для плательщика УСН будут 2 ситуации:

  1. Он является налоговым агентом по НДС.
  2. Он выставил счет-фактуру с НДС.

В обоих случаях неплательщики этого налога должны уплатить его в бюджет. Поэтому при применении и УСН, и ЕНВД в учете на счете 68.2 появится тот налог, который нужно заплатить. При этом счет 19 использоваться не будет, т. к. права на вычет у неплательщиков налога нет.

Подробнее об особенностях работы плательщиков и неплательщиков НДС см. в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Если налогоплательщик, решив перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности, будет применять УСН и ЕНВД параллельно, ему придется по каждому виду деятельности заполнять соответствующую декларацию и уплачивать налоги в бюджет.

Форма декларация по УСН установлена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; при этом следует обратить внимание на то, что по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» порядок заполнения декларации несколько отличается.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации направляют в налоговый орган отчетность по УСН до 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля. Однако в определенных ситуациях УСН-декларацию следует подать раньше: до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность на УСН по инициативе налогоплательщика, и до 25 числа месяца, следующего за кварталом прекращения применения по причине утраты права нахождения на указанном режиме.

Уплата авансовых платежей производится до 25 числа месяца следующего квартала. Уплата упрощенного налога по итогам года производится в сроки представления отчетности.

Верно заполнить декларацию по упрощенному налогу вам поможет материал «Образец заполнения декларации по УСН в 2018 – 2019 годах».

Теперь о том, что касается отчетности по ЕНВД. Начиная с отчетности за 4-й квартал 2018 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Образец заполнения декларации по новой форме см. здесь.

Сроки представления декларации регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата ЕНВД, согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Итоги

При переходе с УСН на ЕНВД налогоплательщику необходимо своевременно сообщить об этом в налоговый орган во избежание неприятных последствий. Несмотря на то что УСН и ЕНВД похожи по некоторым аспектам, для корректного перехода с одного спецрежима на другой необходимо правильно разграничивать периоды применения УСН и ЕНВД.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector