No Image

Переход с усн на осно 2017

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Перейти с упрощенной системы налогообложения на общую систему можно как добровольно, так и принудительно – в случае утраты права на применение УСН (п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Как перейти с УСН на ОСНО, расскажем в данной консультации.

Переход с УСН на ОСНО

Ответ на вопрос: как с УСН перейти на ОСНО, зависит от основания прекращения применения упрощенки.

Организации (предприниматели), решившие добровольно перейти с УСН на ОСН, могут начать применять основной режим налогообложения только со следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для того чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 15-го января года, с начала которого планируется применять ОСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление направляется по форме N 26.2-3 , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Компании (ИП), потерявшие право применения упрощенки в результате нарушения требований, определенных в п. 4 ст. 346.13, п. 3, п. 4 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ, обязаны перейти на иной режим с начала квартала, в котором допущено нарушение условий применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае необходимо представить в ИФНС сообщение в течение 15-ти календарных дней по окончанию квартала, в котором были нарушены требования к УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение направляется по форме N 26.2-2 , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Переход с УСН на ОСНО: особенности

Переход на УСН, на ОСНО или на иной режим налогообложения сопровождается рядом особенностей.

Организации и предприниматели при переходе с упрощенки на ОСН с использованием метода начисления должны учитывать следующие правила:

  • В первом месяце применения ОСН в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, исчисленную методом начисления, включается выручка от реализации товаров (услуг) в период применения упрощенки, которая не была оплачена покупателями (заказчиками) до даты перехода на ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
  • В первом месяце применения ОСН в состав расходов при исчислении налога на прибыль методом начисления включаются затраты на приобретение товаров (услуг) в период применения упрощенки, которые не были оплачены до даты перехода на ОСН. А также невыплаченная заработная плата и неуплаченные страховые взносы (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921 ).
  • В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, исчисленную методом начисления, не включается выручка от реализации товаров (услуг), предоплата за которые была получена до даты перехода на ОСН. Ведь полученные авансы учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу при УСН (подп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
  • Если у компании (переходящей с УСН «доходы минус расходы») числятся ОС и НМА, стоимость которых не полностью учтена при расчете налога, то несписанный в расходы при УСН остаток стоимости имущества переносится в налоговый учет на ОСН, в качестве остаточной стоимости ОС (НМА) (Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34 ). При переходе на ОСН с УСН «доходы» определять налоговую остаточную стоимость имущества не требуется (Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-03-06/1/14180 ).
  • По ОС и НМА, приобретенных на ОСН, далее использующихся в период применения УСН, и по которым на дату возврата на ОСН в учете числится остаток несписанной стоимости, необходимо определить налоговую остаточную стоимость. Она рассчитывается как разница между величиной остаточной стоимости имущества на дату перехода с ОСН на УСН и суммой расходов, списанных в период применения УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

НДС при переходе с УСН на ОСНО

В связи с переходом с упрощенки на основной режим организации и предприниматели становятся плательщиками НДС (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Исчислять НДС нужно с начала того квартала, в котором произошел переход на ОСН (п. 3, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В переходный период для исчисления НДС применяется следующие правила:

  • Суммы входного НДС по товарам (услугам), приобретенным, но не используемым и не отнесенным к расходам при УСН, принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором произошел переход на ОСН, при выполнении условий, прописанных в ст. 171 НК РФ (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709 ).
  • Принятие к вычету сумм входного НДС по ОС и НМА, учтенных в расходах в период применения УСН, после перехода на ОСН не предусмотрено (ст. 171, ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@ ).

Вариант первый: вы только начинаете бизнес и решили работать на УСН. Вариант второй: вы уже работаете на общем режиме и решили перейти на УСН. Какие условия надо выполнить, какие документы подать и в какой срок? Разберем требования к работе на УСН. Кстати, с 2017 года в два раза увеличены лимиты для перехода и применения УСН, а также размер допустимой остаточной стоимости основных средств.

Организации или предприниматели вправе перейти на УСН, если отвечают определенным требованиям: по выручке, численности сотрудников, доле участия других компаний и т.д.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» – учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Желающих стать плательщиками налога при УСН условно разделим на две категории:

  1. Вновь созданные организации и предприниматели, которые недавно встали на учет в налоговой инспекции. Этой категории будущих упрощенцев важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рекомендуем статью про выбор объекта при УСН.
  2. Организации и ИП, которые работают на общем налоговом режиме или, например, на ЕНВД и хотят перейти на УСН. Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее.

Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим.

Кто не вправе работать на УСН

Организации ИП, иные лица
Если есть филиалы Частные нотариусы, адвокаты
Если сумма доходов за 9 месяцев года, предшествующему переходу, превышает 45 млн. руб. (эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор – на 2016 год его размер составляет 1,329)* ИП, применяющие ЕСХН
Организации финансового сектора экономики (банки, страховщики, инвестиционные фонды и т.д.) ИП, средняя численность работников которого превышает 100 человек
Организации, занимающиеся игорным бизнесом ИП, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН
Организации, применяющие ЕСХН и иные (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (для отдельных организаций ст. 346.12 НК РФ делает исключение)
Если средняя численность работников превышает 100 человек
Если остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб. (с 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб. – на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС не должна превышать эту сумму)
Казенные, бюджетные учреждения, иностранные организации
Микрофинансовые организации
Организации, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН
Частные агентства, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников
Читайте также:  Приказ 441 н от 30 06 2016

* Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329). Для перехода на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года). Вебинар про изменения по УСН с 2017 года.

А что если компания или предприниматель, которые не вправе перейти на УСН, все равно начнут работать на УСН. Налоговая это как-то вычислит? Конечно, да. К тому же, отчетность налоговики от организаций будут ждать другую, а не ту, которую пришлет псевдо-упрощенец.

А уплата налога? – платеж пройдет не на тот КБК и будет числиться как излишне уплаченная сумма, а по другому платежу будет неуплата, что грозит блокировкой счета.

Поэтому переходить на УСН следует при соответствии всем установленным требованиям и критериям. Рассмотрим их подробнее для каждой категории налогоплательщиков.

Переход на УСН для вновь созданных компаний и ИП

Вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Пример: компания встала на учет в налоговой инспекции 10 ноября 2016 года. Подать заявление о применении УСН следует не позднее 9 декабря 2016 года включительно (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Надо определиться, какой объект налогообложения применять:

  • «доходы» — в этом случае ставка налога при УСН составит 6%;
  • «доходы минус расходы» — налог по ставке 15%.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов. В дальнейшем можно сменить выбранный объект.

Смена налогового режима на УСН

Когда подавать уведомление о переходе на УСН:

  • для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года, то подать уведомление следует до 31 декабря 2016 года. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
  • для тех, кто решил перейти на УСН с ЕНВД, — на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД. Если компания прекратила работу на «вмененке» с февраля 2016 года, то уже с февраля 2016 года она вправе применять УСН. Об этом следует уведомить налоговую, форма уведомления также установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@.

Условия применения УСН для организаций и ИП

  1. Организации и ИП не должны осуществлять виды деятельности, которые являются препятствием для перехода на УСН (см таблицу выше).
  2. Доля участия в организации, применяющей УСН, других организаций не должна превышать 25% (кроме некоторых ограничений).
  3. Средняя численность работников организации и ИП за налоговый период не должна превышать 100 чел.
  4. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период не должна превышать 100 млн. руб. (этот лимит действовал для 2016 года). Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с налоговым учетом, т.е. в соответствии с 25 главой НК РФ. Для ИП этот показатель не установлен.
    Обратите внимание: на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017 года).
  5. Сумма дохода организации и ИП, определенная нарастающим итогом за налоговый период не должна превысить 60 млн. руб. – эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2016 год – 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
    Обратите внимание: в 2017 году будет действовать новый лимит – 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года. Если доходы организации или ИП в 2017 году будут в пределах этой суммы, то они будут вправе применять УСН.

Чтобы остаться на упрощенке в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн руб. × 1,329). Если компания захочет перейти на упрощенку с 2017 года, то ее доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329).

Если эти условия не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Это произойдет с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан известить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСН.

Пример: в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

Потеря права применения УСН

Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).

Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

В добровольном порядке организация или предприниматели вправе перейти с УСН на другой режим налогообложения с начала года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

Если вы сейчас работаете на УСН, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление надо до 16 января 2017 года (т.к. 15 января является выходным днем, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рекомендуем вебинар «УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

Переход с УСН на ОСН 2017 — 2018 в ряде случае является необходимостью. Во-первых, упрощенка – это режим, который могут применять только предприятия и ИП, подпадающие под ряд условий, установленных законодательством РФ. Рассмотрим в нашем материале, как можно перейти с упрощенного режима на ОСНО и ЕНВД, и какие существуют особенности такого перехода.

Переход с УСН на ОСНО 2017 -2018. Как отказаться от УСН в 2017 году

Переход на ОСНО, если до этого фирма работала на упрощенке, означает не только увеличение объемов уплачиваемых налогов, но также и влечет за собой расширение бухгалтерского учета. Это два совершенно разных режима, поэтому сравнивать их между собой бессмысленно. Налогоплательщики на ОСНО должны вести полный бухгалтерский учет с обязательным начислением и уплатой всех видов налогов, в отличие от упрощенки, на которой налогов нужно платить гораздо меньше и бухгалтерский учет максимально прост.

Читайте также:  Отзывы о ремонте по осаго

Переход с УСН на ОСНО осуществляется в следующих случаях:

  • Предприятие или ИП принимает самостоятельно решение о том, что хочет начать применять общую систему. Для этой цели оно должно составить соответствующее уведомление и подать его в ФНС (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление нельзя при этом подать в середине года. Это возможно сделать только до 15 января, года, когда налогоплательщик хочет применять новый режим.
  • Прекращение применения упрощенки в связи с тем, что превышены лимиты, которые предусмотрены законодательством для упрощенного режима (п.4 ст. 346.13 НК РФ). При таком варианте также необходимо подать уведомление налоговикам, но подавать его нужно в том квартале, когда право на упрощенку было утрачено субъектом. Либо есть второй вариант — до 15 числа месяца, который следует за этим кварталом.

То есть на вопрос, как отказаться от УСН в 2017 году, ответ будет следующим: нужно подать в налоговую уведомление. Оно составляется в определенной форме, которая установлена приказом ФНС от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829.

Переходя на обычный режим, упрощенец теряет возможность не исчислять и не платить налог на прибыль, на имущество и НДС, а также НДФЛ со своих доходов (если речь идет о ИП).

В связи с тем, что на УСН бухучет ведется в более простой форме, чем при ОСНО, фирмам при переходе на ОСНО придется восстановить на основании первичных документов необходимую для такого режима детализацию учета по счетам. Это в обязательном порядке нужно сделать до начала квартала, когда налогоплательщик начнет применять новый режим.

Кроме того, бывший упрощенец должен не забыть в течение 25 дней после окончания месяца, когда прекращена деятельность на упрощенке, подать в налоговую декларацию по УСН.

В переходный период необходимо будет определить суммы дебиторской и кредиторской (в т.ч. непогашенной) задолженностей. Еще один важный показатель — сумма остаточной стоимости имущества. Все эти показатели необходимы, чтобы сделать расчет налогов.

Рассмотрим, случаи, когда юридическое лицо или ИП более не может применять УСН. Согласно действующего законодательства для этого достаточно, чтобы:

  • организация начала вести деятельность, при которой нельзя применять упрощенку (исчерпывающий список вариантов такой деятельности раскрыт в ст. 346.12 НК РФ);
  • предприятием было принято решение открыть представительство либо филиал;
  • остаточная стоимость ОС и НМА составила более 150 млн. руб. ;
  • выручка от реализации за календарный год составила более 150 млн. руб.;
  • численность персонала достигла 100 человек;
  • другие фирмы стали занимать в уставном капитале долю более 25%, кроме исключений, предусмотренных пп. 14 п. 3 346.12 НК РФ.

Таким образом, если хотя бы один из данных пунктов не соблюден, предприятие или ИП полностью утрачивает право на УСН, и обязано будет сдавать отчетность и уплачивать налоги в бюджет в полном объеме, как того требует применение ОСНО.

Как будут учитываться доходы и расходы

При переходе с УСН на ОСНО в 2017 и 2018 году неоплаченную выручку можно будет учесть в качестве доходов в первый месяц смены режима (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Оплаченные на старом режиме авансы полученные должны войти в состав базы по УСН, даже если отгрузка товаров по ним будет произведена уже на новом режиме (пп. 1 п.1 ст. 251 НК РФ). А вот, налог на прибыль можно будет уменьшить за счет расходов на отгрузку (письмо Минфина от 28.01.09 № 03-11-06/2/8).

В самом начале работы на ОСНО в расходы обязательно следует включить ту задолженность, которая образовалась, если были оказаны услуги, но оплата по ним не поступила. Об этом прямо говорится в пп. 2 п.2 ст. 346.25 НК РФ. Также необходимо будет учесть задолженности по зарплате и страховым взносам. Этот факт подтверждается непосредственно письмами Минфина от 01.06.2007 № 03-11-04/2/154 и от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188.

При этом не имеет значение, какой упрощенец применял налоговый режим (доходный или доходно-расходный), так или иначе, расходы бывшему упрощенцу нужно учесть при расчете налога на прибыль.

Спорные вопросы возникают касательно того, как следует бывшему упрощенцу учесть расходы на товары. Если продажа товара была осуществлена на ОСНО, но покупка и оплата были произведены при упрощенке, то его можно брать во внимание при расчете прибыльного налога (письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457). Это оптимальный вариант для упрощенцев, применявших доходный режим, так как они до этого не могли уменьшить налог на расходы.

А вот, если у упрощенца была безнадежная дебиторская задолженность, то убытки после того, как она спишется не смогут быть учтены как расходы на упрощенке (ст.346.16), также она не может быть учтена для снижения на общем режиме прибыльного налога (пп.2 п.2 ст. 346.25 НК РФ).

Учет основных средств и НМА

Еще один важный момент смены упрощенного режима на общий – это расчет остаточной стоимости основных средств и НМА. В случае, когда начало применения общей системы совпадает с началом года, то проблем с ОС и НМА не будет. Имущество, которое было куплено при упрощенке, будет просто списываться равными долями на протяжении налогового периода, который составляет год.

А вот если решение о переходе было принято в середине года, то остаток стоимости так и будет числиться в учете. Не списанный на упрощенке остаток нужно будет переносить в налоговый учет в качестве остаточной стоимости. Этот вопрос рассмотрен в письме Минфина от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34. Однако такая необходимость появляется только, если при УСН применялся доходно-расходный вариант.

Налоговый кодекс содержит указания, как рассчитывать остаточную стоимость при переходе с УСН на ОСНО. Но она касается тех объектов, которые были приобретены налогоплательщиком на ОСНО до того, как он стал применять УСН. Если такое предприятие решает вернуться в ОСНО, то на момент возврата к налогу на прибыль делается расчет остаточной стоимости путем вычитания из остаточной стоимости этих объектов при переходе на УСН расходов, списанных во время применения УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Как быть с НДС

Переход на общий режим означает, что организация или ИП становится плательщиком НДС. Поэтому с этого момента такой налогоплательщик обязан его начислять. При переходном периоде следует учитывать момент поступления денежных средств. Если аванс поступил на УСН, а товар был реализован позднее, то НДС будет начисляться исключительно на реализацию. А, если авансовый платеж пришел уже на ОСНО, то НДС на него нужно будет начислить. В этом случае на него можно будет сделать вычет.

Читайте также:  Как заполнять финскую визу

Начисление НДС при этом будет обязательно производиться с того квартала, когда налогоплательщик начал применять ОСНО. Это справедливо даже в том случае, если он в первые два месяца квартала был на упрощенке, и перешел на новый режим только в последнем месяце. Тогда фирме все равно придется сделать расчет и уплату НДС за весь квартал.

Важно учитывать, что нужно будет сделать переоформление счетов-фактур и включить в них НДС. Это актуально для тех отгрузок, по которым срок выставления (5 дней) заканчивается в месяце смены режима. Это объясняется тем, что данный документ выписывается в течение этого срока с момента совершения отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Дополнительно это подтверждается письмом ФНС от 08.02.07 № ММ-6-03/95@. Если право на упрощенку было утрачено налогоплательщиком-продавцом, ему нужно будет оплачивать НДС за свой счет, то есть при расчете налога на прибыль данную сумму учесть будет нельзя (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Переход с УСН на ЕНВД в 2017 — 2018 годах

Режим ЕНВД предусматривает расчет суммы налога в соответствии с установленными для определенного вида деятельности физическими показателями и обязательно с учетом соответствующего коэффициента К2, которые устанавливают органы власти на местах. Среди несомненных плюсов вмененки можно выделить то, что на данном режиме легко готовить отчетность – четыре раза в год налогоплательщик должен сдавать декларацию с целью подтверждения показателей, используемых для расчета налога. Кроме того, и без того незначительную сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы с оплаты труда работников либо платежи, которые платят в фонды с самого ИП.

Переход с УСН на ЕНВД в 2017 и 2018 годах также актуален для многих налогоплательщиков. Своей популярностью этот режим обязан тому, что на нем фирма или ИП вместо большого количества налогов платит один вмененный. Причем он рассчитывается не с фактически полученного дохода, а с предполагаемого. Но совершить переход на вмененку может только предприятие или ИП, которое осуществляет определенный вид деятельности, предусмотренный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При этом данный режим может применяться только с нового календарного года, который является налоговым периодом для этой системы налогообложения. Это обусловлено тем, что добровольно отказаться от упрощенки на протяжении налогового периода не возможно (п. 3 ст. 346. 13 НК РФ). Налогоплательщик должен заранее предупредить налоговую службу о том, что хочет перейти на вмененку. Делается это путем подачи соответствующего уведомления в течение первых 5 рабочих дней года (п.3 ст. 346.28 НК РФ).

Виды деятельности, на которых допустимо применение вмененки, устанавливаются районной либо городской властью. Точно также устанавливается ставка единого налога.

Если организация перешла на вмененку, то она, также как и при УСН, должна своевременно отчитываться в ФСН путем подачи бухгалтерских отчетов. При этом налогоплательщику придется платить те же самые налоги, что и на УСН. Кроме УСН-налога, его заменит ЕНВД.

Применение ЕНВД также как и УСН освобождает налогоплательщика от уплаты НДС, налога на прибыль и на имущество. Однако, если у него имеются база для начисления транспортного, земельного или водного налога, то они будет обязательны к уплате. Это же касается налога на имущество, если оно оценивается по кадастровой стоимости.

Если налогоплательщик потерял право на применение упрощенки в середине года, то перейти на вмененку он не может. До конца года организации придется начислять налоги в соответствии с ОСНО. Если налогоплательщик принимает решение с начала года применять ЕНВД, то он обязан обратить внимание на некоторые особенности по учету доходов и расходов. Рассмотрим подробнее несколько типовых ситуаций, которые могут иметь место при такой смене режима:

  • Если продукция была реализована при УСН, а оплата была сделана при ЕНВД, то налогоплательщику необходимо оплатить ЕНВД за тот период, когда была осуществлена реализация товара.
  • При получении предоплаты при упрощенке и реализации товара уже на вмененке уплачивается УСН-налог за период, когда имел место приход денежных средств. В этом случае уплачивать вмененный налог не нужно, так как произойдет двойное налогообложение.
  • Налогоплательщик на ЕНВД также как и на УСН не платит НДС, а значит, в учете не должен использовать счет 19 «Входной НДС». И 68.2 «Начисленный НДС». Но есть исключения. НДС нужно платить в случаях, когда налогоплательщик будет налоговым агентом по НДС, и если он выставил счет-фактуру. В этих случаях уплата НДС в бюджет является необходимостью. При применении как УСН, так и ЕНВД нужно будет использовать счет 68.2, так как на нем нужно будет отразить тот налог, который необходимо заплатить. А счет 19 использоваться не будет, поскольку такой налогоплательщик не сможет претендовать на получение вычета.

Важно отметить, что в Налоговом кодексе не содержится запрет на применение налогоплательщиками режимов УСН и ЕНВД одновременно. То есть налогоплательщик при желании вполне может осуществлять расчет вмененного налога по каким-то определенным видам деятельности, которые подпадают под действие данного режима, а УСН применять в отношение остальных видов деятельности, для которых наложен запрет на применение ЕНВД. Однако такие компании обязательно должны помнить, что если их руководство приняло решение о совмещении этих двух режимов, то и учет оно соответственно должно вести раздельный. При этом налогоплательщику придется заполнять по этим налогам разные декларации и уплачивать оба упрощенных налога в бюджет.

Важно при переходе с УСН на ЕНВД правильно разграничить периоды применения этих двух разных налогов, тогда и проблем не возникнет.

Итоги

Таким образом, переход с УСН на ОСНО и ЕНВД может производиться в добровольном порядке с начала отчетного периода (года). Но в случае, если предприятие больше не соблюдает лимиты применения УСН, оно обязано будет перейти на общую систему в течение года. При переходе на общий режим существенно усложнится бухгалтерский и налоговый учет. Кроме того, увеличится количество уплачиваемых в бюджет налогов. Выгода же от перехода с УСН на ЕНВД может быть спорной. Потому что ее может оценить только сам налогоплательщик. ЕНВД будет выгоднее для видов деятельности, которые приносят высокий доход, в котором доля налога, которую нужно будет уплатить, будет небольшой. А вот при неустойчивом доходе, особенно, если возможно его полное отсутствие, предприятию стоит задуматься о применении УСН «Доходы». Если же у налогоплательщика всегда есть расходы, то есть смысл задуматься о применении доходно-расходного варианта УСН. Так как это позволит свести налог к минимуму. При этом может также быть выгоднее перейти на общую систему, при которой не нужно будет платить налог на прибыль при наличии убытков.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector