No Image

Плановый фонд оплаты труда

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

В этом материале хочу поделиться своими подходами к вопросу планирования фонда заработной платы предприятия. Попробую обойтись минимумом теории, которую вы и без моей помощи сможете найти в интернете. Все, что написано ниже по вопросу планирования фонда оплаты труда, с успехом применяется на многих предприятиях.

1. Немного о важности правильного планирования фонда оплаты труда

Планирование фонда заработной платы является частью бизнес-планирования и позволяет заранее оценить предполагаемые расходы бизнеса на трудовые ресурсы. Особенно актуально это в таких направлениях деятельности предприятия, где доля затрат на оплату труда составляют весомую часть себестоимости продукции. В компаниях, продающих услуги разного характера, эта доля может достигать 70% в общих затратах. А в промышленности (металлургия, машиностроение, лесная промышленность и пр.) этот показатель находится в диапазоне 20 – 40%. Стоит также учитывать масштабы бизнеса, когда небольшие казалось бы проценты в абсолютных цифрах имеют очень увесистые значения. При годовом показателе затрат на производство продукции, скажем, в 3 млрд. рублей, вы можете сами рассчитать 18% вес затрат на оплату труда.

Поэтому к планированию расходов на оплату труда стоит подойти вдумчиво и серьезно. Это первый шаг к тому, чтобы реально им управлять. Конечно, необходимо также проводить анализ фонда оплаты труда, но об этом можете прочитать в следующей статье.

Еще одна мысль, которую хочу донести: фонд заработной платы не является единственной статьей расходов, которые компания направляет на обеспечение трудовыми ресурсами. Всегда имеет смысл смотреть на совокупность затрат, включающих в себя всевозможные направления: социальная политика, культурно-массовые и спортивные мероприятия, оздоровление, все виды страхования персонала и пр.

2. Общий алгоритм планирования фонда оплаты труда

Это обычный подпроцесс планирования деятельности предприятия, распишу его пошагово (кликабельно):

Пошаговый алгоритм планирования ФОТ

3. Подготовка информации для планирования фонда оплаты труда

Начинать планирование затрат на оплату труда мы будем со сбора необходимой информации. Вот какие данные будут нам необходимы:

  • среднесписочная численность персонала на планируемый период;
  • штатная численность работников на конкретную дату;
  • списочная численность на начало периода планирования;
  • организационная структура организации и её штатное расписание;
  • информация о фактических показателях движения персонала и прогноз на планируемый период (текучесть кадров, количество принятых на работу и количество уволенных);
  • фактические показатели средней заработной платы;
  • плановые показатели по производству товаров (услуг) на плановый период;
  • положение об оплате труда;
  • положение о премировании (если есть отдельное).

4. Расчет численности персонала для планирования ФОТ

В этом разделе я буду говорить не о том, как рассчитывать численность сотрудников для целей оптимального использования трудовых ресурсов. Считаем, что вы уже знаете численность, необходимую для выполнения конкретных работ, эксплуатации и обслуживания оборудования и т.п. Подробно расскажу о том, как рассчитать среднесписочную численность персонала для целей планирования.

Хочу обратить внимание на один момент: очень часто при планировании ФЗП используют количество штатных единиц (далее по тексту – ш.е.) в организации. Это уместно, если организация небольшая и вы твердо уверены в том, что все вакансии в течение года будут заняты. Другое дело, если штат сотрудников большой (более 500 ш.е.). Примерно с этого, или даже меньшего количества начинает действовать фактор текучести персонала. Из-за постоянного движения персонала на предприятии (увольнение, прием на работу, внутренние и внешние переводы) образуется так называемый “текущий некомплект”. Редко бывает так, что новый сотрудник на следующий день занимает появившуюся вакансию, обычно проходит какое-то время. И очень значительное, если анализировать реальную ситуацию.

Например, на одном из предприятий целлюлозно-бумажной промышленности при штатной численности в 2900 сотрудников постоянно имелось от 80 до 120 вакансий, которые не “закрывались” длительное время. Согласитесь, что неразумно принимать к планированию эти “мертвые души” (если только вы не являетесь горячим поклонником и последователем небезызвестного Чичикова).

Поэтому в такой ситуации принимается к планированию не штатная численность, а среднесписочная численность работников предприятия (ССЧ). Планирование становится более точным и в последствии не возникает нелепых ситуаций, когда в отчетах по труду в колонке “план” указана штатная численность, а в колонке “факт” – среднесписочная. Нелепость заключается в том, что происходит попытка сравнивать численность на конкретную дату со средним значением за отчетный период, что приводит к искажению отчетности и неправильной интерпретации данных.

Далее в статье я буду опираться именно на среднесписочную численность, как один из ведущих показателей для планирования ФЗП.

Приступаем к этапу планирования ССЧ. Для этого необходимо взять значения штатной численности и списочной численности на начало периода, например на 01.01.2015 года. Затем продумать все факторы, которые в январе месяце могут привести к тому, что изменится сначала штатная, а затем и списочная численность сотрудников предприятия. Делать это необходимо по каждому из подразделений и по организации в целом.

Например, вы знаете, что в январе месяце не планируется никаких мероприятий, которые приведут к необходимости изменения штатного расписания. Такими мероприятиями могут быть:

  • создание новых рабочих мест;
  • ликвидация каких-либо из имеющихся рабочих мест (сокращение численности организации);
  • изменение организационной структуры и штатного расписания без изменения численности персонала (например, переход штатных единиц из одного подразделения в другое).

Тогда вы переходите к следующему этапу, на котором анализируете текущий некомплект персонала и перспективы его “закрытия”. Например, в автотранспортном цехе при штатной численности 72 ш.е. имеется 6 вакансий водителей. Оборот по приему в этом подразделении составил примерно 1,7 человека в месяц. Если вы оптимист, можно округлить до 2 :). А вот оборот по увольнению составил 2,4 сотрудника. Можно cпрогнозировать, что к 01.02.2015 года списочная численность цеха составит 72-6+1-3=64 человека, а ССЧ будет (66+64)/2 = 65 сотрудников. Таким образом нужно просмотреть каждый планируемый месяц. Можно рассматривать поквартально, но погрешность увеличится.

Читайте также:  Расходы на содержание ооо

При рассмотрении показателей оборота обратите внимание на их сезонность. Например, в январе персонал не очень охотно устраивается на работу. Длительные праздники и необходимость прохождения предварительного медицинского осмотра перед трудоустройством могут оттянуть реальную дату выхода новичка на работу уже на февраль. Просто посмотрите вашу статистику и выведите сезонность.

Расчет немного усложнится, если в январе месяце в автотранспортном цехе будет существенное изменение штатного расписания. В таком случае лучше использовать не абсолютные значения показателей по обороту, а относительные. То есть берем коэффициент оборота по приему и умножаем его на списочную численность на начало периода, чтобы получить прогноз по увеличению численности персонала. Так же поступим и с оборотом по увольнению.

Расписал все очень подробно, чтобы вы понимали суть подхода к планированию ССЧ. С помощью обычного MS Excel эта работа очень легко автоматизируется и не требует больших трудозатрат.

5. Выбор структуры планирования ФОТ

После того, как плановая численность персонала определена, приступаем непосредственно к планированию фонда оплаты труда. Для начала нужно определить структуру планирования. На рисунке ниже я показал, как она может выглядеть.

В первую очередь, принимайте решение о степени глубины планирования. Она может варьироваться по шкале от штатной единицы до предприятия или группы предприятий:

Глубину планирования выбирайте самостоятельно. Если хотите получить высокую точность планирования, “погружайтесь” до конкретной штатной единицы (сотрудника). Если точность не так важна (например, вы хотите сделать предварительную оценку планового ФОТ), уходите на уровень подразделения или даже всего предприятия в целом.

Помимо того, что выбирается глубина планирования, необходимо также определить элементы планирования для ФОТ. В таблице ниже я привожу вариант элементов планирования:

Здесь приведен не полный список. На каждом предприятии он имеет свои особенности. Какие то виды оплат есть, каких то нет. Главное, что нужно правильно сгруппировать виды начислений для удобства планирования. Ничего не забыть, чтобы “по факту” не было сюрпризов и превышения плана.

Таким образом вы можете определить для себя основные параметры планирования. Например, вы можете принять решение планировать ФОТ в разрезе видов оплаты и подразделений. Значит в дальнейшем именно по таким параметрам вы будете отслеживать исполнение плана.

6. Методы расчета ФОТ

Итак, вся предварительная работа выполнена и можно начинать планировать.

Планирование от факта

Первый приемлемый метод, это метод планирования “от факта”, или от достигнутого. Применять его достаточно просто. Нужно взять прогноз значения ФОТ на текущий период, учесть все планируемые изменения по производственной программе, численности персонала и размеру средней заработной платы. Чтобы это сделать, можно использовать формулу (кликабельно):

Формула расчета ФОТ от факта

Для организаций, в которых объемы производства и численность хорошо коррелируют, этот вариант можно применять достаточно свободно. Например, в пассажирских перевозках, в отдельных видах машиностроения, в строительстве, в сфере услуг.

Однако существует достаточно большое количество видов деятельности, где нет такой явной зависимости. Например, в целлюлозно-бумажной промышленности, в металлургии, в гидрохимии и других отраслях, где объем производства в большей степени определяет технология и оборудование. На таких предприятиях этот метод можно применять выборочно для отдельных подразделений.

При использовании этого метода вы будете продолжать планировать неэффективные выплаты, вместе с обоснованными. Привыкли много работать сверхурочно за двойную оплату – вы запланируете эти средства на будущий период, и другие аналогичные ситуации. Это один из самых существенных его недостатков.

Планирование по средней заработной плате

Следующий метод планирования, это планирование по средней заработной плате. Тоже достаточно простой метод, но позволяет получить приемлемую точность планирования. Хорошо учитывает изменения рынка труда, динамику роста потребительских цен.

Чтобы его применить, сначала вам необходимо всех работников распределить по категориям и затем для каждой из категорий установить плановую заработную плату. Тогда плановый ФОТ вы сможете рассчитать как сумму плановых заработных плат по всем категориям работников. Не буду писать формулу, думаю все понятно.

Обратите внимание, что среднюю заработную плату по категориям вы устанавливаете самостоятельно. Можно учитывать инфляцию, изменение объемов производства и другие параметры.

Из недостатков назову, что при таком способе планирования фактическое использование ФОТ происходит обычно таким образом, чтобы максимально полно “выбрать” все плановые средние зарплаты. Как правило, вне зависимости от результатов. Этот метод хорош тем, что он нивелирует недостаток предыдущего метода относительно неэффективных выплат.

Точное планирование

Оба предыдущих метода достаточно простые и не очень точные. Последний метод планирования ФОТ я так и назвал – “точное планирование”. Этот метод трудоемкий, но часто используется при планировании на крупных предприятиях. Позволяет избежать всех указанных выше недостатков.

Суть его в том, что необходимо рассчитать плановую заработную плату для каждого работника в разрезе видов выплат. При этом необходимо отнормировать все виды выплат, а затем применить их к каждой должности (профессии) в штатном расписании организации. На рисунке ниже приведен пример одного такого расчета:

Немного подробнее о том, как отнормировать выплаты. Сначала вы смотрите все документы, регламентирующие оплату труда на предприятии. Частичная информация там есть. Например, там указаны проценты или суммы оплаты за руководство бригадой, размер доплаты за работу во вредных условиях труда и пр.

Потом нужно проанализировать выплаты по видам начислений, и вывести фактический или расчетный коэффициент относительно базовой части заработной платы (т.е. относительно тарифной ставки за отработанное время или должностного оклада).

Для примера, нам нужно предусмотреть и спланировать размер доплаты за работу в ночное время. Для этого мы можем использовать два способа.

Читайте также:  Продают ли детям энергетики

Первый – это расчетный. Вы можете проанализировать графики сменности и вычислить среднее значение количества часов, отработанных в ночное время. Затем поделить это значение на общий баланс рабочего времени (Тночн./Тобщ). Таким образом получится значение коэффициента, который можно будет применить для расчета планируемой суммы доплаты за работу в ночное время.

Второй способ расчета – по факту. Формируем сводную ведомость выплат по видам начислений за любой период для работников (подразделений) с ночными сменами. ВАЖНО: График работы за этот период не должен отличаться от нормального. В этой ведомости нас интересуют размеры выплат за отработанное время и сдельная оплата, а также вид оплаты за работу в ночное время. С этими цифрами проделываем ту же операцию, что и в первом случае. Получаем искомый коэффициент.

После того, как выведены все коэффициенты или размеры доплат, эта информация вносится в сводную таблицу, в которой и происходит расчет планового ФОТ.

Я рассказал о трех методах или способах расчета планового фонда оплаты. Существует еще один интересный подход, основанный на нормировании доли затрат на оплату труда в общей себестоимости. Вводят показатель “зарплатоемкость” и через него рассчитывают затраты на оплату труда. Об этом способе планирования читайте в статье “Планирование фонда оплаты труда через зарплатоёмкость”.

Любой наемный труд, являясь основной деятельностью человека, обязательно должен оплачиваться. Иными словами, конечным результатом любого труда является получение за него вознаграждения. Трудоустраиваясь, работник рассчитывает на определенную оплату, оговариваемую заранее и отраженную в соответствующей документации.

В свою очередь, работодатель, формируя штат, должен заранее рассчитывать средства, предназначенные на оплату труда и брать во внимание этот показатель в течение всего функционирования организации. Расходы на наемный персонал составляют важнейшую статью трат предпринимателя.

Рассмотрим, чем отличается фонд оплаты труда (ФОТ) от фонда заработной платы (ФЗП), как формируется ФОТ, как правильно его планировать и с помощью какой формулы производить расчет.

ФОТ или ФЗП?

Оплата труда предусматривает не только регулярное получение работниками заработной платы. На предприятиях, заботящихся о своем персонале, сотрудники обычно получают не только суммы, предназначенные к выплате согласно окладу или тарифной сетке, но и дополнительные средства, предусмотренные внутренней политикой и/или отраслевыми особенностями организации.

Таким образом, фонд оплаты труда включает в себя все виды выплат, которые производит предприниматель в пользу сотрудников, то есть все расходы, предусмотренные на персонал организации в планируемом, текущем или прошедшем периоде независимо от причин начисления. Если сравнить эту совокупность с фондом заработной платы (ФЗП), то последняя будет входить в состав ФОТ.

Главное отличие ФЗП в том, что в этот фонд входят только те выплаты, которые непосредственно связаны с производимыми сотрудниками трудовыми операциями и их результатами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти фонды будут совпадать, если в организации сотрудники не получают никаких выплат, помимо зарплаты. Но на практике такое встречается достаточно редко.

ФЗП и ФОТ рассчитываются по идентичным алгоритмам.

Зачем нужен показатель ФОТ

Значение ФОТ как экономической категории, помимо непосредственного учета необходимых расходов, помогает в решении многих управленческих задач, таких как:

  • анализ затрат на персонал разных структурных подразделений;
  • регулировка общих расходов фирмы;
  • определенная роль в повышении рентабельности и снижении расходной статьи;
  • корректировка себестоимости продукции и, как следствие, ценовой политики компании;
  • исчисление обязательных социальных выплат – страховых взносов, пенсионных вкладов и др.;
  • составление бюджета расходов.

Состав фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда представляет собой совокупность фонда заработной платы и всех других видов затрат на персонал. Включает в себя следующие категории:

  • премиальные;
  • «тринадцатую» зарплату;
  • больничный;
  • отпускные всех видов;
  • командировочные;
  • бонусы за стаж;
  • суммы за время, которое фактически не было отработано, но по закону подлежит оплате (например, простой);
  • доплаты за совместительство, за неурочное или сверхурочное время работы, за опасные или вредные условия труда и т.д.;
  • возмещение ущерба работника;
  • траты на обеспечение работника льготной или бесплатной форменной одеждой;
  • льготное рабочее время для трудоустроенных несовершеннолетних;
  • затраты на медосмотры;
  • социальные выплаты;
  • компенсационные средства (например, за питание, проезд к месту работы и др.)

В фонд оплаты труда не включаются:

  • годовые премии;
  • целевые платежи в пользу работников;
  • премии, выплаченные из спецфондов;
  • отдельные пенсионные надбавки;
  • возмещение путевок, проезда и т.д.;
  • подарки от фирмы;
  • дивиденды;
  • все виды материальной помощи.

Сроки формирования фонда оплаты труда

В зависимости от потребности организации, фонд заработной платы можно рассчитать на любой интересующий период, даже на одни сутки. На практике чаще используют другие единицы отчета:

  • ФОТ на год рассчитывают за последний календарный годичный период, используют этот показатель для определения всей суммы фонда оплаты труда;
  • ФОТ на месяц чаще применяют для различных видов отчетов;
  • ФОТ на день используют как теоретический показатель для анализа расходов фирмы;
  • ФОТ на час понадобится тем предприятиям, где сотрудники трудятся на почасовой системе оплаты.

Расчет годового ФОТ

Для того чтобы рассчитать годовой показатель фонда оплаты труда, нужно иметь для вычислений следующие данные:

  • суммы выплаченных сотрудникам зарплат согласно ведомостям;
  • количество отработанных часов (вычисляется по табелям учета рабочего времени);
  • показатели дополнительных затрат, закрепленные в локальных нормативных актах фирмы;
  • количество сотрудников по списку и их оклады (фиксируются в штатном расписании);
  • формы оплаты, принятые на фирме (оклад, сдельная, почасовая).

Универсальная схема

Универсальная схема расчета предусматривает сложение всех сумм, предназначенных для персонала. Для того чтобы подсчитать ее максимально просто, хоть и несколько приблизительно, используют такую формулу:

  • ФОТгод – годовой показатель фонда оплаты труда;
  • ЗПс-м – среднемесячная заработная плата (все суммы выплат за год, поделенные на 12);
  • Чср-сп. – среднесписочная численность сотрудников (суммированное количество работников за каждый день месяца, разделенное на количество дней в месяце, повторенное 12 раз по числу месяцев в году).
Читайте также:  Дорожная карта для медиков

НАПРИМЕР. В штате ООО «Традиция» с января по март 2016 года числилось 12 человек, в апреле взяли еще 2 работников, штат не менялся до октября, когда был уволен 1 человек, а в декабре взято на работу еще трое. Предварительно вычисленная по ведомостям среднемесячная зарплата персонала, включая премии, доплаты и бонусы, составила 456 тыс. руб. Сначала определим среднесписочную численность работников: (12 х 3 месяца) + (12+2(апрель)) + (14 х 6 (до октября)) + (14-1(октябрь)) + 13 (ноябрь) + (13 + 3(декабрь)) / 12 = 13.
Рассчитаем ФОТ для ООО «Традиция» за 2016 год: 456 000 х 13 х 12 = 71 136 000 руб.

При почасовой оплате

Расчет ФОТ для почасовой оплаты труда производится по следующей схеме:

  • ФОТчас – фонд оплаты труда для почасовиков;
  • ст. – сумма ставок почасовых рабочих;
  • РЧ – количество рабочих часов.

При сдельной оплате

Расчет ФОТ для сдельной оплаты труда производится так:

  • ФОТсд. – фонд оплаты труда для рабочих со сдельной зарплатой;
  • Vпл. – объем продукции по плану;
  • Цед. – цена за единицу продукции;
  • К – различные компенсации;
  • Н – надбавки;
  • Пр. – премии;
  • Всоц.– социальные выплаты.

К СВЕДЕНИЮ! Если требуется вычислить не годовой, а месячный ФОТ или использовать другую отчетную единицу, нужно брать для формул соответствующие показатели, то есть не умножать среднемесячную зарплату на 12, а среднесписочную численность определять за 1 отчетный месяц.

Не стоит экономить на ФОТ

Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.

Однако не следует увлекаться таким снижением. Работник вправе рассчитывать на справедливое трудовое вознаграждение. Финансовая мотивация является одним из самых сильных факторов, влияющих на текучесть кадров, их квалификацию, а также эффективность выполнения трудовых обязанностей. Скудный фонд оплаты труда может провоцировать работников на правонарушения с целью как-то восполнить недополучаемые средства незаконным образом.

Если выразиться проще, в преобладающем большинстве сотрудники работают именно так, как им платит работодатель.

Планирование фонда оплаты труда (ФОТ) необходимо каждому предприятию, хотя бы на формальном уровне, так как он составляет в среднем 50–70 % всех расходов организации или индивидуального предпринимателя (показатель может различаться в разных отраслях).

Самый важный и дорогостоящий ресурс — это кадры, поэтому формирование фонда оплаты труда должно производиться обдуманно, так, чтобы развивать все сферы деятельности предприятия пропорционально их нуждам, поощрять работников и создать необходимую мотивацию результативного и производительного труда.

Значение ФОТ для предприятия

Грамотно формировать ФОТ необходимо, чтобы контролировать издержки предприятия, оптимально перераспределять доход и оптимизировать затраты. Фонд составляется на определенный период: чаще всего на год, но может быть на квартал или полугодие. Анализ изменений за предшествующие периоды позволит сопоставить плановые и действительные расходы.

Как планировать размер

Для этого необходимо иметь точные сведения о численности штата, продолжительности рабочего времени, графике труда. При формировании нужно учесть не только размер заработной платы, но и возможные премии (исходя из предшествующих периодов или с учетом необходимых допущений, классности работников и т. д.). Важный момент — принять во внимание достаточность размера этих выплат.

Единой формулы нет, на некоторых предприятиях применяется система мотивации в виде отчислений процента от прибыли, на других — фиксированные премии при выполнении плана и т. д. В этом случае в расчеты необходимо закладывать размер планируемой прибыли и другие данные.

Обобщенная формула выглядит следующим образом:

  • ЧПР — средняя ожидаемая численность штата предприятия;
  • ЗПСР — з/п средняя;
  • НП — надбавки и премиальные выплаты;
  • К — временной горизонт планирования (3, 6 или 12 месяцев).

Методы формирования ФОТ

Поэлементный метод

В этом случае главным показателем является фонд оплаты труда, высчитываемый для каждого класса сотрудников отдельно. То есть образуется фонд, например, для руководящего состава, работников «на сделке», офисных служащих и временных работников.

Формула для сдельщиков:

  • ТСТ — тарифная ставка;
  • Ф — годовой фонд эффективного времени одного трудящегося;
  • ЧСД — численность сотрудников;
  • КВН — коэффициент выполнения нормы.

В формуле для временщиков применяются те же показатели, кроме КВН. Для руководителей и специалистов применяется общая формула.

Метод экстраполяции

При использовании этого метода более глубоко исследуются внешние и внутренние факторы, влияющие на деятельность предприятия. Сначала изучаются данные за предшествующий период, затем производится планирование на следующий. Затем анализируются отклонения в процентном и натуральном выражении и высчитывается, какие затраты можно сократить. Проект ФОТ согласуется со специалистами и руководством.

Нормативный

Здесь используются показатели, характеризующие уровень прироста производства и затрат. Определенный норматив умножается на коэффициент, характеризующий эффективность и результативность деятельности компании.

Сам норматив определяется следующим образом:

  • ФОТЧ — обсуждаемый показатель в отчетном периоде;
  • ОТЧ — объем произведенной продукции;
  • ДПТ — процент прироста производительности согласно плану развития;
  • КЗП / ПТ — соотношение темпов роста заработка к производительности работы.

Приростный норматив рассчитывается так:

  • ФИСХ — исходный размер обсуждаемого показателя;
  • ФОТЧ — по итогу месяца;
  • НФ — прирост показателя на каждый процент роста объема реализованной продукции;
  • ДО — прирост объема реализованного товара в процентах.

Из чего состоят выплаты

В обсуждаемый показатель включаются все выплаты за отработанное и неотработанное время, поощрительные выплаты, все социальные и компенсационные выплаты.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector