No Image

Покупка товара у учредителя

СОДЕРЖАНИЕ
2 просмотров
12 декабря 2019

1. Ваша организация имеет право выплатить дивиденды, причитающиеся учредителю (физическому лицу), путем передачи имущества, т. е. товаром.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок не установлен уставом общества. Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. п. 1-3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

При выплате дивидендов в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее вашей организации, переходит к ее участникам, следовательно:

В учете вашей организации (передающей стороны) вышеуказанная передача имущества признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Доходы от реализации данного имущества будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Передача товара в погашение задолженности по выплате дивидендов облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обращаем внимание, передача участнику товаров в погашение задолженности по дивидендам означает, что цена сделки равна сумме объявленных дивидендов (доходов). Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В противном случае если контролирующие органы докажут, что фактическая цена товара, переданного учредителю в счет выплаты дивидендов, отличается от рыночной цены более чем на 20 %, то налог будет начислен исходя из последней.

В бухгалтерском учете передача товаров учредителю в счет причитающихся ему дивидендов отражается записью (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, далее – Инструкция № 94н):

  • Дебет 84 Кредит 70 (75.2) – отражена задолженность перед участником по причитающимся дивидендам (счет 70 используется в случае, если учредитель является сотрудником организации, счет 75.2 – если учредитель не работает в организации);
  • Дебет 62 Кредит 90.1 – учредителю передан товар в счет причитающихся дивидендов;
  • Дебет 90.02 Кредит 41 – списана себестоимость переданного товара;
  • Дебет 90.03 Кредит 68 – начислен НДС с переданного товара;
  • Дебет 70 (75.2) Кредит 62 – отражен взаимозачет переданного товара в счет дивидендов.
Читайте также:  Шлагбаум в снт законно ли

У учредителя (принимающей стороны):

При выплате дохода в виде дивидендов физическому лицу ваша организация признается налоговым агентом. Организация исчисляет НДФЛ с суммы начисленных дивидендов (выплачиваемых в натуральной форме), рассчитанной по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Налоговая ставка по доходам в виде дивидендов установлена в размере 9 % (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 211, п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ).

Сумма налога с доходов в виде дивидендов, подлежащая удержанию у источника выплаты, отражается записью: Дебет 75.2 Кредит 68.

Если учредитель является сотрудником организации, то НДФЛ с дивидендов может быть удержан организацией при выплате ему очередной заработной платы. В этом случае сумма НДФЛ, удержанная у учредителя, отразится в учете вашей организации проводкой: Дебет 70 Кредит 68.

Подробнее об исчислении НДФЛ с дивидендов в «1С:Предприятии» читайте в справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах «1С» в разделе «Кадры и оплата труда» в информационной системе 1С:ИТС

2. Безвозмездная передача товара от вашей организации физическому лицу (учредителю).

В этом случае в учете вашей организации (передающей стороны):

  • при безвозмездной передаче товара его стоимость списывается в составе прочих расходов. При этом производится запись по дебету субсчета 91.02 и кредиту счета 41 (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция № 94н);
  • в целях исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ);
  • для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров является реализацией и облагается НДС. Сумма НДС отражается в учете записью: Дебет 91.02 Кредит 68 (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Инструкция № 94н).

Обращаем внимание, если товары безвозмездно получает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, то ваша организация, передающая товары, является налоговым агентом по НДФЛ.

У учредителя (принимающей стороны):

Рыночная стоимость безвозмездно переданных товаров включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в качестве дохода, полученного в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ). Ставка НДФЛ в отношении таких доходов – 13 %.

В информационной системе 1С:ИТС можно получить еще больше информации:

  • о начислении НДС при безвозмездной передаче и об отражении в «1С:Предприятии» – в справочнике Учет по налогу на добавленную стоимость» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет»;
  • о расходах, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль – в справочнике «Налог на прибыль организаций» в разделе «Налоги и взносы».
Читайте также:  Фмс узнать готов ли паспорт

3. Любой факт передачи товара в собственность другому лицу (на безвозмездной основе или в качестве дивидендов) оформляется по общему правилу товаросопроводительными документами (накладная, товарно-транспортная накладная), оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

ООО находится на УСН (доходы-расходы). Учредитель – физическое лицо и имеет долю в уставном капитале 100%. У него имеется товар, который он получил от другой организации в 2012 году в счет возврата заемных средств. Вопрос: 1. Можно ли оприходовать этот товар (с дальнейшей реализацией) в ООО, без увеличения уставного капитала? Какие при этом необходимо оформить документы? Проводки в бух учете и отражение этих операций в налоговом учете. 2. Как правильно оформить документы, что бы у учредителя не возникала обязанность по уплате НДФЛ?

Ответ

Вы можете заключить с учредителем договор дарения, согласно которому учредитель безвозмездно передает товар в собственность организации. При этом у учредителя доходов, облагаемых НДФЛ, не возникнет. Ведь доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). А никакой выгоды от безвозмездной передачи товара организации ваш учредитель не получает.

Договор дарения составьте в письменной форме (ст. 572 ГК РФ). Укажите в нем наименование имущества, которое передает учредитель (даритель), а также его стоимость (ее установит учредитель). При получении товара оформите акт приема передачи, в котором отразите наименование товара и его стоимость.

Так как доля вашего учредителя в уставном капитале больше 50%, при безвозмездном получении от него имущества облагаемых доходов не возникает (подп. 11 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Правда, здесь есть один нюанс. Однако полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (абз. 5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Так что если вы реализуете товар, безвозмездно полученный от учредителя, раньше чем через год со дня получения, вам придется все же учесть доходы.

Это будут внереализационные доходы, равные рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ и п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Рыночную стоимость товара вы можете определить самостоятельно на основе цен на аналогичные товары у других поставщиков. Для подтверждения рыночной цены составьте бухгалтерскую справку. Если вы реализуете товары раньше чем через год после получения, вам придется учитывать доходы на дату получения товара от учредителя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), то есть корректировать налоговую базу того месяца, в котором товар получен.

Читайте также:  Как вернуть деньги варфейс

В бухгалтерском учете будут такие проводки:

на дату получения товаров

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления»

— отражено безвозмездное получение товаров по рыночной стоимости.

2) на дату реализации товаров

ДЕБЕТ 90 субсчет 2 КРЕДИТ 41

— списана себестоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

Иногда организации и предприниматели покупают товары у граждан-непредпринимателей. Какие документы нужно оформить, чтобы включить стоимость покупки в расходы? Как при последующей продаже этого товара рассчитать НДС? И надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с дохода гражданина при оплате ему товаров?

Оформляем первичные документы

Организации нужно заключить договор купли-продажи в письменной форме в любом случа а предпринимателю — при сумме сделки более

Ограничений по сумме наличных расчетов с физическими лицами нет. Ведь лимит в размере 100 000 руб. распространяется только на расчеты наличными между организациями, организациями и предпринимателем, а также между предпринимателям

Но совсем не обязательно у вас должен быть объемный документ с названием «Договор». Это может быть закупочный акт, в котором стороны укажут, что продавец передал покупателю конкретный товар, а покупатель, в свою очередь, уплатил продавцу деньги. Этот акт одновременно будет и первичным документом товара для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Унифицированная форма закупочного акта — (далее — акт есть только для организаций общепита, закупающих сельхозпродукцию. Также установлена обязанность торговых организаций оформлять закупочным актом приобретение у населения сельхозпродуктов, дикорастущих ягод, грибов, орехо но для этой ситуации унифицированной формы акта нет.

Таким образом, если у вас не общепит, то вы может

  • воспользоваться актом
  • разработать свою форму акта. Причем оптимальный вариант — взять за основу акт убрав из него ненужные вам строки. Например, имеет смысл исключить, как утратившие актуальность, следующие данные на оборотной стороне этого акта:
  • о государственной регистрации продавца в качестве предпринимателя;
  • о наличии подсобного хозяйства продавца;
  • об удержании подоходного налога.

При этом организации в учетной политике следует указать, какую форму акта она будет использоват

Посмотрим, какую самостоятельно разработанную форму акта лучше использовать, чтобы потом не пришлось доказывать приобретение товара в суд

Комментировать
2 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector