No Image

Получен товар от поставщика

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Покупка изделий в бухгалтерии может выглядеть по-разному, в зависимости от метода передачи права собственности на товар :

  1. реализация товара выступает первым событием, а оплата может поступать намного позже, то есть с отсрочкой платежа. Такие отношения всегда регулируются подписанным договором и применяются среди уже проверенных партнеров. В случаях, когда отсрочка – это долгосрочный период, у поставщика на балансе образуется дебиторская задолженность.
  2. реализация или выгрузка продукции производится после поступления денег в счет предоплаты. В этом случае у поставщика образуется кредиторская задолженность. Как только он сможет отгрузить свой товар покупателю на полученную сумму, эта задолженность погасится.

Бухгалтерские проводки при покупке товара с постоплатой

Счет Кт Сумма проводки 41.01 Поступили товары от поставщика Расходная накладная
60.01 Размер НДС 68.02 Перенос НДС для возмещения из гос бюджета Счет, расходная накладная, Книга покупок
51 Покупная стоимость товаров Пример проводок при поступлении товара по предоплате
Счет Кт Сумма проводки 60.02 Отражение предоплаты Платежное поручение
60.01 Стоимость товара без учета размера НДС 19.03 Выделение НДС из полной стоимости товара Расходная накладная
19.03 Размер НДС 60.01 Зачет аванса Бухгалтерская справка-расчет

Как отражается покупка услуг на предприятии

Вместе с закупкой товара каждое предприятия постоянно производит и закупку услуг. Эти приобретения не имеют четко выраженных овеществленных свойств. Они представляют собой действия, необходимые для полноценного функционирования всех отделов предприятия.

  • нотариальные услуги,
  • обслуживание офиса,
  • обучение сотрудников,
  • юридическое и аудиторское обслуживание,
  • и др.

Пример поступления услуг от поставщика в бухгалтерии

Счет Кт Сумма проводки 60.02 Перечисление оплаты за предоставленные услуги Банковская выписка или платежное поручение
60.01 Стоимость услуг без НДС 19.03 Выделение НДС из стоимости услуг Счет, акт выполненных работ, Книга покупок
19.03 Размер НДС 60.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3

Видеоинструкция по оформлению продажи товаров и услуг в 1С:

В” программе 1С данная операция производится с помощью одноименного документа. Расположен он на вкладке «Продажи». В документе 1С необходимо указать от кого и какой товар/услугу мы собираемся продать:

Получение денег на расчётный счёт фирмы за заказанные покупателем товары

Покупатель оплатил выписанный ему счёт (заявку покупателю) путём перевода денег на расчётный счёт фирмы. При получении выписки из банка необходимо зафиксировать поступление денег на расчётный счёт фирмы.

Заполнение информации о движении денег на расчётном счёте производится с помощью обработки «Банковская выписка», которая вызывается из пункта меню «Документы» / «Банк» / «Банковская выписка».

Оформление поступивших от покупателя на расчётный счёт денежных средств удобно оформить с помощью специальной обработки, которая позволяет фиксировать поступление безналичных денег по оформленным ранее документам покупателю. Для этого необходимо нажать на кнопку «Поступление по документу» и выбрать документ «Заявка покупателя». В появившемся журнале необходимо выбрать нужную заявку, по ней автоматически сформируется документ «Строка выписки (приход)».

Читайте также:  Когда платят детские пособия

После проведения документа «Строка выписки (приход)» информация о поступлении денег на расчётный счёт появится в банковской выписке. Эта информация отобразится в отчёте «Ведомость по банку» и «Ведомость по контрагентам».

Поставщик доставил оплаченный товар. Необходимо зарегистрировать приём товара от поставщика. Товар поступил по ранее оформленному заказу.

Для оформления документа поступления на основании заказа поставщику, откройте журнал «Поставщики» и установите курсор на нужный заказ. Нажмите комбинацию клавиш ALT +F9, появится список документов, который можно ввести на основании заказа поставщику. Выберите из списка документ «Поступление ТМЦ».

Откроется новый документ. Реквизиты и спецификация данного документа будут заполнены в соответствии с заказом на поставку.

Заполните реквизиты Входящий № и дату данными из печатной формы накладной, сопровождающей поступление товара. Переключившись на закладку «Табличная часть», проверьте список поступивших товаров. После этого нажмите на кнопку «Провести» и проведите накладную.

Теперь если нажать на кнопку , рядом с отображением долга клиента, то долг клиента исчезнет. Это означает, что товары получены в полном объёме и больше задолженностей перед поставщиком по данному договору у фирмы нет. Следует обратить внимание на тот факт, что долг клиента отображается по договору, и по отношению к фирме, указанной в документе.

Если вместе с документом, сопровождающим поступление товара, был предоставлен счёт-фактура, то необходимо его зарегистрировать в конфигурации. это необходимо для правильного отражения информации о поступлении и оплате товара в книге покупок.

В результате проведения данного этапа операции в соответствующих отчётах можно проконтролировать следующие действия, произошедшие в информационной базе:

· Увеличилось количество товара на складе – это можно видеть в отчёте «Остатки ТМЦ».

· Образовалась новая партия купленного товара. Эту информацию можно посмотреть в отчёте «Ведомость партий ТМЦ».

· Погашен долг перед поставщиком. Эту информацию можно посмотреть в отчёте «Ведомость по контрагентам». В отчёте лучше установить вид отчёта: по поставщикам. Отчёт можно вывести в любой валюте: валюте бухгалтерского учёта, валюте управленческого учёта.

· зарегистрирован счёт-фактура по полученным товарам. Однако запись в книге покупок появится только после оформления регламентного документа «Формирование книги покупок».

При оформлении поступления товара произошло автоматическое резервирование товара по заявке покупателя. Товар будет зарезервирован на том складе, на который было зафиксировано его поступление.

Дата добавления: 2015-07-13 ; Просмотров: 180 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Организация применяет общую систему налогообложения. Предполагается, что поставщик безвозмездно поставит в адрес организации пробную партию сырья. Условия передачи на данный момент не известны. Поставщик и организация не являются взаимозависимыми лицами. Как нужно оформить в бухгалтерском и налоговом (налог на прибыль, НДС) учете безвозмездную передачу пробной партии сырья?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При получении МПЗ безвозмездно в бухгалтерском учете организации возникает прочий доход, а в налоговом учете – внереализационный доход, определяемый исходя из рыночной стоимости этого сырья, подтвержденной документально. НДС при получении имущества безвозмездно к вычету не принимается.

ГК РФ предусматривает два вида безвозмездных договоров:

– дарение (глава 32 ГК РФ);

– безвозмездное пользование (ссуда) (глава 36 ГК РФ).

Поскольку в рассматриваемой ситуации не предполагается возвращение сырья поставщику, то безвозмездную передачу материальных ценностей необходимо рассматривать как дарение.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения, в частности, одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

Читайте также:  Не менее 10 дней как понять

Иными словами, если в рассматриваемой ситуации опытная партия сырья передается поставщиком, например, с условием о том, что Ваша организация должна провести какие-нибудь испытания готовой продукции, изготовленной из этого сырья, представить какой-нибудь анализ или отчет о качестве, то такой договор не признается дарением, так как у получателя возникают встречные обязательства по выполнению работ (оказанию услуг).

Поскольку на данный момент условия получения сырья еще не известны и предполагается именно безвозмездное его получение, то в данном ответе будем исходить из того, что такая передача является дарением.

В отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. (ст. 575 ГК РФ).

Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб., договор дарения должен быть заключен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Активы, используемые в качестве сырья при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) (п. 2 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, далее – ПБУ 5/01).

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01).

Стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, в том числе по договору дарения, относится в бухгалтерском учете к прочим доходам (п. 8 ПБУ 9/99 “Доходы организации”, далее – ПБУ 9/99). Данные о ценах, действующих на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается на счете 98 “Доходы будущих периодов”, субсчет “Безвозмездные поступления”. Стоимость безвозмездно полученных МПЗ, учтенная на счете 98, списывается с этого счета в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы” по мере списания таких активов на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, понятие доходов будущих периодов исключено. Однако строка “доходы будущих периодов” имеется в формах отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Так, в Бухгалтерском балансе предусмотрено отражение доходов будущих периодов по строке 1530.

В связи с этим организация вправе самостоятельно в своей учетной политике (на основании п. 7 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”) установить порядок учета доходов будущих периодов. Если же организация не закрепит в учетной политике способ учета доходов будущих периодов, то все доходы должны признаваться единовременно в момент их возникновения в соответствии с п. 16 ПБУ 9/99.

В этом случае в бухгалтерском учете операции по оприходованию безвозмездно полученных МПЗ отражаются следующим образом:

Дебет 10 Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– оприходовано безвозмездно полученное сырье на дату перехода права собственности на него к организации;

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 10
– МПЗ отпущены в производство.

Если же в учетной политике определен порядок учета доходов будущих периодов, то операции по оприходованию безвозмездно полученных МПЗ могут быть отражены следующим образом:

Читайте также:  Чесноков сергей вк коломна

Дебет 10 Кредит 98, субсчет “Безвозмездные поступления”
– отражено безвозмездное получение сырья;

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 10
– МПЗ отпущены в производство;

Дебет 98, субсчет “Безвозмездные поступления” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– стоимость сырья, списанного в производство, отражена в составе прочих доходов.

Налог на прибыль

Если получение имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги), то для целей главы 25 НК РФ такое имущество считается полученным безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). Для целей налогообложения материальные ценности признаются имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).

При получении МПЗ на безвозмездной основе организация, на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, в целях налогообложения прибыли, должна признать внереализационный доход.

Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение) таких МПЗ. Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

Специалистами Минфина России разъяснялось, что организация вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров, примененных в сделках, уровню рыночных цен (письмо Минфина России от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190). При определении рыночных цен, в частности, может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в том числе органов статистики и ценообразования (письмо Минфина России от 31.12.2009 N 03-02-08/95).

Иными словами, документальным подтверждением рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов могут служить:

– прайс-листы фирм, реализующих аналогичные материалы;

– сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.д.

Полагаем, что в качестве одного из вариантов определения рыночной цены может служить оговоренная с поставщиком стоимость передаваемых материалов, указанная в договоре, которая служит не для оплаты, а носит информационный характер. Стоимость сырья также может быть указана в накладной поставщика. При этом на накладной должна быть пометка “Безвозмездная передача”.

Поскольку поставщик и получатель не являются взаимозависимыми организациями, то согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в указанной сделке, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые организациями, признаются рыночными.

В соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи. В данном случае может использоваться накладная, подтверждающая переход права собственности на МПЗ.

При вовлечении полученных безвозмездно МПЗ в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ) их стоимость, определяемая как сумма дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ, включается в состав материальных расходов с учетом положений ст.ст. 318, 319 НК РФ (абзац второй п. 2 ст. 254 НК РФ).

Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Осуществляя такие операции, организация-поставщик обязана начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.

Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя, поскольку счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок получателем не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Ответ прошел контроль качества

29 января 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

>

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
© 2019 | All rights reserved.
Adblock detector