No Image

Работа с подъемными деньгами

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Окончив учебное заведение, выпускники сталкиваются с проблемой поиска подходящей работы по полученной специальности. Обычно крупные компании, предприятия и фирмы предпочитают брать в свой штат специалистов с опытом. Из-за этого молодые специалисты ищут другую работу и устраиваются не по специальности.

Чтобы мотивировать выпускников работать по своей специальности, им необходима помощь в трудоустройстве. Для помощи и стимула государство начало начислять подъемные молодым специалистам. Кто имеет право на получение дополнительных средств (подъемных), каковы размеры льгот, и как можно оформить государственную помощь – все это и многое другое описывается в данной статье.

Кого считают молодым специалистом

В России на федеральном уровне права молодого специалиста регулируются только нормативно-правовым актом ст. 70 ТК. Согласно этому акту, работодатель не может принимать выпускников на стажировку. Молодой специалист сразу зачисляется в штат без испытательного срока.

Определение «молодой специалист» не определено в ТК, его нет и в других законах. Только нормативно-правовой акт помогает выявить критерии данного статуса:

  • возраст кандидата должен быть не больше тридцати пяти лет;
  • высшее или средне профессиональное образование, которое было получено на дневном стационаре в учреждении с аккредитацией;
  • устройство на работу в течение трех месяцев после получения диплома.

Льготы молодым специалистам и единовременные выплаты устанавливаются и регулируются отраслевыми соглашениями соответствующими ведомствами. На негосударственных предприятиях социальная поддержка происходит на основании нормативно-правовых актов данного учреждения. Поэтому во время трудоустройства на работу и подписания договора необходимо внимательно ознакомиться с коллективным договором предприятия. Там прописываются все условия получения льготы молодыми специалистами.

Предельный возраст молодого специалиста

До какого возраста можно претендовать на подъемные молодым специалистам? В зависимости от региона, возраст сотрудника без опыта работы должен быть до 30 – 35 лет. Данный статус выдается один раз и закрепляется на три года после подписания трудового договора. Существуют случаи, когда статус можно увеличить до шести лет:

  • если сотрудник в декретном отпуске;
  • когда был срочный призыв на службу;
  • если работник обучается на дневном отделении аспирантуры.

Условия получения социальной помощи для учителей

Помощь молодым специалистам и выплата подъемных в сфере образования зависит от места работы и должности. Единовременные выплаты по всей стране одинаковые. Основные условия ее получения:

  • возраст претендента не больше 30-35 лет;
  • наличие диплома, который был получен учреждением с государственной аккредитацией;
  • подписание трудового договора в течение трех месяцев после получения диплома.

Виды выплат

Сколько подъемных молодым специалистам могут начислить, и какие бывают виды материальной помощи? Денежные суммы могут оплачиваться в следующих формах:

  1. Оплата единовременная. Выдается один раз во время устройства в штат. Ее размер – от 20 тыс. до 100 тыс. Для учителей столицы устанавливается помощь в размере ста тысяч рублей, а для преподавателей из Санкт-Петербурга эта помощь равняется 50 тыс. рублей.
  2. Прибавляется надбавка к заработной плате. Такая помощь рассчитывается процентным соотношением от оклада. В столице процентный коэффициент равняется 40%, а для специалистов с красным дипломом – 50%.
  3. Выдача льготной ипотеки. Помощь молодым специалистам в приобретение жилья составляет тридцать процентов от общей суммы.

Для получения материальной помощи необходимо написать заявление и отнести в территориальный орган социальной защиты населения по месту трудоустройства.

Молодой специалист в образовании. Его льготы и выплаты на примере двух городов

Молодой специалист в образовании получает социальные деньги, сумма в каждом городе разная. Для примера, будет рассмотрена ситуация с начислениями в двух городах:

1. Москва. Кроме единовременной денежной выплаты, педагогу выдается надбавка 40% от рабочей ставки или 50% – для специалиста с красным дипломом, в течение 3 лет трудовой работы. Также в столице молодому учителю начисляется 15 % компенсация от суммы за проезд. Если преподаватель работает на полторы ставки, то доплату он будет получать только одну.

2. Санкт-Петербург. Надбавки до зарплаты здесь не предусмотрены, но учителя имеют право на единовременную выплату. Размеры выплат в базовых единицах (на 2015 год 1 базовая единица равняется 8 тыс. 432 руб.):

  • специалисты, которые имеют диплом государственного образца, получают 6 базовых единиц;
  • выпускники, окончившие обучение с красным дипломом, получают 8 базовых единиц.

Также на протяжении 3 лет молодым преподавателям выдают каждый месяц компенсацию за проезд в размере 50% от затрат. Для получения социальной помощи необходимо написать заявление и отнести в орган социальной защиты Санкт-Петербурга.

Виды материальной помощи на селе

Молодой специалист на селе может рассчитывать на материальную помощь по специальной программе. В 2017 г. программа «Молодой специалист на селе» продолжила свою работу. Основные ее цели: привлечь выпускников учебных заведений в аграрную сферу. Для стимула начисляют подъемные деньги молодым специалистам. Для кандидатов существуют определенные условия:

  • возраст не должен превышать тридцати пяти лет;
  • высшее образование или получение его в скором времени;
  • отсутствия жилплощади;
  • если жилье не соответствует жилищным нормам;
  • кандидат должен проживать в селе или быть готов туда переехать.

Начисляют подъемные молодым специалистам, если они подходят по всем критериям. Размеры материальной помощи зависят от региона. Для получения денежной суммы работник обязуется работать в сельском учреждении не меньше 5 лет. Если сотрудник отработал меньше 5 лет и написал заявление на увольнение, то он должен вернуть денежную помощь государству за неотработанные годы.

Кроме подъемных, молодой специалист на селе может получить льготы на ипотеку. Также в некоторых регионах начисляются еще дополнительные выплаты.

Льготы на ипотеку в 2017 г.

После окончания обучения молодые врачи, преподаватели и другие специалисты не могут себе позволить взять ипотечный кредит в банке или приобрести жилье за свои деньги. Для мотивации государство выдает не только подъемные молодым специалистам, но и предлагает льготы на ипотеку. Такая программа называется «Ипотека для молодых специалистов». В 2017 году государство выдает деньги для обеспечения жильем бывших студентов. Ипотечные льготы могут выдаваться:

  • согласно федеральной программе «Жилище»;
  • согласно региональной программе, за которую отвечает муниципалитет;
  • по корпоративной программе, которая привлекает сотрудников к долгосрочной работе.

В рамках программ выдается специальный сертификат. Он позволяет получить определенные виды поддержки:

  • во время приобретения жилья оплачивается тридцать процентов от общей стоимости;
  • кандидат получает низкую ставку по ипотеке;
  • дает возможность внесения первоначального взноса в размере 10 % из средств субсидии.

Если сотрудник переезжает в сельский район, его обеспечивают жильем и выдают участок под строительство.

Кто может воспользоваться льготой на ипотеку

В программе могут принимать участие только сотрудники, недавно закончившие обучение. Основные критерии кандидата:

  • возраст не больше тридцати пяти лет, для научного сотрудника – не больше сорока лет;
  • с момента получения диплома прошло не больше 12 месяцев;
  • абитуриент учился на дневном стационаре;
  • первичное устройство на работу по специальности в бюджетную организацию.

Также существуют особые условия для каждой должности. Учителю, чтобы получить льготу на жилье, необходимо иметь стаж работы не меньше 1 года. Научному сотруднику нужен стаж работы не меньше 5 лет в научном учреждении. Врачам выдаются льготы при переезде в сельский район и подписание трудового договора на 5 лет.

бухгалтер

Молодые специалисты в России

Для причисления к молодым специалистам работник должен отвечать следующим критериям:

  • получение профессионального образования в учреждениях системы начального, среднего или высшего профиля по очной форме;
  • обучение за счет бюджетных средств;
  • наличие диплома государственного образца;
  • распределение на работу соответствует специальному законодательству;
  • трудоустройство произошло не позднее года после итоговой аттестации;
  • возраст до 35 лет (зависит от области).

Особое положение специалиста действует 3 года. Продолжительность увеличивается двукратно при обстоятельствах:

  • призыва на воинскую службу;
  • очного обучения в системе послевузовского образования;
  • отпуска по беременности и родам, уходу за ребенком до 3-х летнего возраста.
Читайте также:  Кбк для уплаты пеней по усн

Трудовые интересы молодых специалистов защищены ТК РФ. В соответствии с условиями статьи 70 работодатель обязан предоставить постоянное место работы без испытательного срока, трудовой договор должен соответствовать принципам III раздела Трудового Кодекса.

Региональные выплаты молодым специалистам

Характер поддержки специалистов с особым статусом зависит от местного законодательства и действующих в субъектах РФ социально-экономических программ. Региональные правовые акты не должны идти вразрез с федеральным сводом законов.

На местах предусмотрен месячный срок с момента зачисления в штат для выплаты молодым специалистам ЕДВ. Сумма зависит от специализации сотрудника и места службы (сельская местность, город округ или городское поселение).

Также во многих субъектах полагается ежегодное единовременное пособие на период особого статуса. К примеру, в Калужской области с 2016 года в городских поселениях начинающий сотрудник получит 9187 рублей на первом году работы, во второй год – 18373 рубля, на третий – 27560 рублей. Эти нормы выше для села и поменьше для городских предприятий.

Обеспечение жильем молодых специалистов для предприятия равнозначно разрешению кадрового вопроса. Вряд ли молодой врач или воспитатель детсада сорвется с места через год–полтора при достойных бытовых условиях. В этом плане регионами делается немало:

  • При наличии ведомственного жилфонда выделяется служебное жилье.
  • В отдельных случаях учреждение может компенсировать услуги ЖКХ.
  • Предоставляются целевые кредиты с пониженной ставкой на увеличенный срок, а также субсидии и ссуды.

Для приобретения жилья по льготным условиям сотрудник обязан отработать после распределения 5 лет или заключить трудовое соглашение по отработке необходимого времени.

Затраты на транспорт, связанные с профессиональными обязанностями, могут компенсироваться по двум схемам:

  • через начисление из бюджета ежемесячной фиксированной надбавки к зарплате;
  • в рамках трудовых правоотношений путем частичного возмещения предприятием проездных документов.

Учитывая нелегкие времена, в ряде субъектов приступили к реализации адресной помощи, полностью переложив компенсационные платежи на работодателей.

По усмотрению муниципалитетов молодым специалистам может предоставляться возмещение расходов на содержание детей в ДОУ. Родителям возвращается от 20 до 70% внесенных платежей.

Подъемные выплаты учителям

Если учитель пришел в школу после распределения, отучившись на бесплатной основе в государственном ВУЗе или педагогическом колледже, он претендует на подъемные. Помощь предоставляется не позднее месяца после карьерного старта.

Сумма пособия зависит от конкретного региона. В среднем это 10-20 тысяч рублей. В Петербурге единовременные выплаты зависят от успешности молодого учителя в институте: обладателям «красных» дипломов полагаются повышенные подъемные в сумме 67456 рублей. Но и обычная сумма впечатляет: 50592 рубля.

Есть субъекты, власти которых находят в бюджетном «кошельке» средства на повышение подъемных. В Иркутской области с нового года выплата с 10 тысяч возросла до 50 тысяч рублей.

Помимо ЕДВ молодым преподавателям платят так называемые учительские надбавки. Московским педагогам первые три года доплачивают по 40% каждый месяц. У обладателей красных дипломов ежемесячная надбавка повышается до 50%.

В Иркутской области повысили прибавку к жалованью первого года до 60%. Со второго года коэффициент снижается до 36%, а к третьему году преподавания специалисту положено только 24% повышения.

Педагоги, избравшие для работы сельскую местность, пользуются льготной ипотекой:

  • со сниженной ставкой по кредиту до 8,5%;
  • компенсацией первоначального взноса из регионального бюджета;
  • увеличенным сроком пользования заемными средствами.

Как получить причитающееся?

Нужно обратиться в региональное министерство (управление/отдел) образования или в соцзащиту с пакетом документов:

  • Заявление о предоставлении выплат.
  • Оригинал диплома с копией.
  • Копии приказов о направлении в регион трудоустройства и зачислении в педагогический состав школы.
  • Кадровая справка о стаже в ОУ, копия трудовой.

Подъемные выплаты докторам

Порядок и условия поддержки молодых специалистов здравоохранения самые обширные. Медики – единственная категория профессиональных льготников с федеральной поддержкой. Речь идет о программе «Земский доктор», призванной создать высокий уровень медицинского обслуживания в сельских местностях. Стимулом к врачеванию на селе стали единовременные средства в размере 1 000 000 рублей.

Финансовым оператором Земского доктора является ФОМС. В трехдневный срок Фонд формирует выплату из нескольких источников. С 2016 года финансирование выплат проводят солидарно два участника: федеральный (60%) и региональный (40%) бюджеты.

Специалист-медик направляет стандартный перечень документации в региональный ФОМС:

  • Паспорт РФ.
  • ИНН.
  • Копию документа о высшем образовании в сфере медицины.
  • Подтверждение окончания ординатуры.
  • Подтверждение зачисления в штат районной поликлиники.
  • Заявление на заключение договора с Минздравом РФ.

Оригиналы всех документов дополняются нотариально заверенными копиями. Заявление направляется в федеральное Министерство. Через 30 дней докторские подъемные зачисляются на банковский счет. С 2016 года увеличен возрастной рубеж врачей для села с 45 до 50 лет.

Пример на тему выплат молодым специалистам

Афанасий Астахов является молодым специалистом, получившим высшее медицинское образование. После окончания учебного заведения он решил переехать на работу в сельскую местность для участия в программе «Земский доктор». Согласно ФЗ № 326 от 29.11.10 с последней редакцией от 03.07.16, таким лицам при соблюдении установленных условий предоставляется единовременная компенсационная выплата величиной 1 млн. рублей. При этом молодой специалист должен окончить интернатуру, то есть быть подготовленным к самостоятельной работе.

Для получения материальных средств претендент заключил трудовое соглашение в районной поликлинике по месту назначения. Срок договора – 5 лет. Финансирование проекта осуществляется из средств ФОМС (фонда обязательного медицинского страхования) по факту предъявления удостоверяющих документов. Такими бумагами являются:

  • Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность заявителя.
  • Диплом о получении высшего медицинского образования.
  • Трудовое соглашение.
  • Заявление о постановке на учет для получения пособия. Оформляется в ФОМСе.
  • Приказ медучреждения о приемке молодого специалиста в штат медучреждения.
  • Согласие от Минздрава.
  • Номер личного счета претендента
  • ИИН.

Астахов направил документы в министерство здравоохранения с просьбой предоставить ему право участвовать в программе «Земский доктор». Заявка была направлена посредством сети Интернет. В течение двух недель пришло официальное разрешение.

Собрав необходимые бумаги и дождавшись зачисления в штат медучреждения по направлению, претендент обратился в ФОМС. По истечении 30 дней денежные средства были переведены на личный счет молодого врача.

Заключение

Помимо региональных особенностей, для льготного пакета молодых специалистов характерен ведомственный принцип формирования. Поэтому детализировать объем предоставляемой поддержки молодые люди могут в муниципалитетах и непосредственно у нанимателя. Важно знать, что есть некоторые общие нюансы условий для всех местностей:

  • Отработать по специальности придется не менее 5 лет.
  • При досрочном расторжении договора потребуют вернуть подъемные и освободить ведомственное жилье. Однако ТК запрещает высчитывать ежемесячные премии и надбавки к зарплате.
  • На основе местных социальных программ работодатели разрабатывают локальные положения о молодых специалистах.
  • Программы господдержки распространяются только на муниципальные и бюджетные организации. Коммерческое предприятие вправе самостоятельно решать о возможности предоставления помощи вновь трудоустроенным выпускникам ВУЗов или ССУЗов.
  • При заключении с работником договора ГПХ статус молодого специалиста не присваивается.

Работодатель не имеет права отказывать в законных льготах и денежных начислениях. В случае излишнего упрямства руководства решение следует оспорить в вышестоящей организации, через суд.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по выплатам молодым специалистам

Вопрос: Здравствуйте. После ВУЗа работаю программистом. Предприятие помогает молодежи. При устройстве меня ознакомили с типовым положением «О молодых сотрудниках». По заключенному на три года договору мне выплачивали ежемесячную надбавку к окладу 10%. Во 2-й год работы премию подняли до 15%. Иногда премировали по итогам квартала. Через год и восемь месяцев обстоятельства вынудили сменить место жительства. Пришлось досрочно расторгать контракт. Работодатель потребовал возмещения суммы всех выплаченных надбавок и премий. Законно ли это?

Читайте также:  Как составить акт о пожаре

Ответ: Статья 129 ТК РФ исключает такую возможность для работодателя, так как премиальные выплаты и процентные надбавки к денежному содержанию работника считаются частью зарплаты. Зарплата – законное вознаграждение за выполняемый круг обязанностей. Если нареканий к качеству и объему работы не было, работодатель обязан оплатить труд полностью. Требование руководства неправомерно. Если не удастся договориться миром, оспаривайте через суд.

Список законов

Подъемное пособие российским военнослужащим: размер и порядок получения

  • контрактникам, отправленным на обучение, срок которого менее 12 месяцев;
  • завершившим образование и вернувшимся на прежнее место службы;
  • направленным в часть без определения должности;
  • оставшимся после учебы в месте дислокации ВУЗа (за исключением близких, если они переехали после получения диплома);
  • занимающим офицерские посты, но находящимся на службе по призыву;
  • прибывшим в иные населенные пункты вместе с частью, которую должны расформировать;
  • временно проживающим после прибытия в новую часть в соседнем с ней населенном пункте (из-за отсутствия условий на месте), но затем в силу изменившихся обстоятельств перебравшиеся к месту дислокации;
  • морякам после назначения в экипаж судна, которое еще только строится, при переводе их к месту формирования или в пункт подготовки;
  • уволенным с должностей после того, как военное судно было передано на консервацию, а экипаж расформирован.
  • при заключении контракта назначаются на те или иные должности либо были зачислены в ведомственные учебные учреждения;
  • направлены в армию РФ после получения диплома;
  • являются учащимися в военных ВУЗах и служащие по контракту, при переводе в другое учебное заведение, расположенное в ином населенном пункте;
  • откомандированы в зарубежные представительства МО РФ

Порядок выплаты подъемного пособия военнослужащим (образец рапорта на выплату)

д) направленных для прохождения военной службы из пункта постоянной дислокации воинской части, в штате которой они состоят, в подразделения или из одного подразделения в другое подразделение этой же воинской части, дислоцированные в других населенных пунктах;

При переезде военнослужащих и членов их семей из одного населенного пункта в другой в связи с переводом к новому месту военной службы и назначением на воинские должности или передислокацией воинской части (подразделения) за каждый день нахождения в пути на каждого члена семьи военнослужащего, кроме подъемного пособия, выплачиваются также суточные деньги в установленном для командировок размере (согласно Постановлению Правительства Российской Федерации «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» от 2 октября 2002 г. N 729 размер суточных составляет 100 руб. за каждый день нахождения пути).

Денежное довольствие

  • ежемесячная надбавка за выслугу лет (от 10% до 40% от размера оклада денежного содержания);
  • ежемесячная надбавка за классную квалификацию (от 5% до 30% от оклада по воинской должности);
  • ежемесячная надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну (до 65% оклада по воинской должности);
  • ежемесячная надбавка за особые условия военной службы (до 100% оклада по воинской должности);
  • ежемесячная надбавка за выполнение задач, непосредственно связанных с риском для жизни и здоровья в мирное время, а также за участие в учениях, походах кораблей, отработку задач боевой и учебно-боевой подготовки в полевых условиях вне пунктов постоянной дислокации воинской части (до 100% оклада по воинской должности);
  • ежемесячная надбавка за особые достижения в службе (до 100% оклада по воинской должности);
  • премия за добросовестное и эффективное исполнение должностных обязанностей (до трёх окладов денежного содержания в год);
  • ежегодная материальная помощь (не менее одного оклада денежного содержания);
  • ежемесячная надбавки за квалификационный уровень физической подготовки военнослужащих и знание иностранных языков.

Организация питания по месту военной службы — для отдельных категорий военнослужащих, и выдачей продовольственного пайка — для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту за пределами территории Российской Федерации, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Консультация юриста: Подъемное пособие военному при заключении контракта

Евгения, здравствуйте. В соответствии с п. 131 «Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил РФ», утвержденного Приказом Министра обороны РФ от 30 декабря 2011 г. № 2700 «Об утверждении порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих ВС РФ», военнослужащим, проходящим военную службу по контракту (далее в настоящем разделе — военнослужащие), в том числе поступившим на военную службу по контракту из запаса, при переезде на новое место (к месту) военной службы в другой населенный пункт, в том числе на территорию или с территории иностранного государства, в связи с назначением на воинскую должность, поступлением на военную службу по контракту, зачислением в военное образовательное учреждение профессионального образования, срок обучения в котором превышает один год, или в связи с передислокацией воинской части производятся следующие выплаты:

подъемное пособие — в размере одного оклада денежного содержания на военнослужащего и одной четвертой оклада денежного содержания на каждого члена семьи, переехавшего на новое место (к месту) военной службы военнослужащего или в близлежащий от указанного места населенный пункт либо в другие населенные пункты (из-за отсутствия жилого помещения);

Перечень и порядок предоставления льгот военнослужащим и их семьям

  1. Оплата коммунальных услуг производится с учетом 30%, расписанных в Указе Президента РФ, которые распространяются на: воду, канализацию, электроэнергию и газ. Если дом не оснащен централизованным отоплением, то данную льготу можно использовать и при покупке топлива.
  2. Бесплатные лекарственные средства детям до 6 лет.
  3. Бесплатный проезд на любом виде общественного транспорта.
  4. Бесплатное питание для детей в любой общеобразовательной организации.
  5. Бесплатная школьная и спортивная форма.
  6. Бесплатное посещение музея, выставки или парка культуры, но не более 1 раза в месяц.

В общем, ст. 15 ФЗ «О статусе военнослужащих» гарантирует многодетному военному по контракту жилье. Если речь идет о служебной квартире, то она должна быть предоставлена в том населенном пункте, где располагается воинская часть или на самой близлежащей территории. Кстати, многодетный военнослужащий имеет право получить служебное жилое помещение вне очереди.

На работу в организацию принят новый работник (заместитель директора). В соответствии с заключенным с ним трудовым договором организация при приеме работника на работу выплачивает ему единовременную материальную помощь ("подъемные") в размере трех установленных работнику месячных должностных окладов (данная выплата не связана с переездом работника на работу в другую местность). Работнику установлен оклад в размере 25 000 руб. Организация относится ко второму классу профессионального риска. Как отразить расходы на выплату "подъемных" в бухгалтерском и налоговом учете?
Статьей 56 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) определено, что трудовым договором является соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.
Условия оплаты труда работника (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются существенными условиями трудового договора. В трудовом договоре могут предусматриваться также иные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями (ст.57 ТК РФ).
Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора (ст.68 ТК РФ).
Предусмотренная трудовым договором единовременная выплата материальной помощи ("подъемных") является элементом материального стимулирования работника организации, следовательно, она включается в состав оплаты труда этого работника. Расходы на оплату труда признаются расходами по обычным видам деятельности (п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемой работнику в соответствии с трудовым договором, отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. Выплата из кассы материальной помощи отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации".
Для целей налогообложения прибыли любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда (ст.255 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст.252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ, согласно п.23 которой не учитываются при определении налоговой базы расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности).
В связи с изложенным расходы на выплату работнику единовременной материальной помощи при приеме его на работу не учитываются, несмотря на то что предоставление указанной материальной помощи предусмотрено трудовым договором с работником.
Согласно п.1 ст.236 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц по трудовым договорам, являются объектом налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН).
Поскольку расходы на выплату предусмотренной трудовым договором материальной помощи не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, указанная выплата не признается объектом обложения единым социальным налогом на основании п.3 ст.236 НК РФ.
Соответственно, с данной выплаты организация не исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
При этом с суммы материальной помощи, выплачиваемой работнику по трудовому договору (как с суммы начисленной оплаты труда по всем основаниям), начисляются и уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по установленным страховым тарифам (п.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", п.п.3, 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Согласно Федеральному закону от 29.12.2001 N 184-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2002 год" в 2002 г. страховые взносы уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 12.02.2001 N 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год". Статьей 1 Федерального закона N 17-ФЗ для второго класса профессионального риска установлен страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,3% от начисленной оплаты труда по всем основаниям.
Страховые взносы (за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов) уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (либо включаются в смету расходов на содержание страхователя) (п.2 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
В бухгалтерском учете начисление страховых взносов отражается по кредиту соответствующего субсчета к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.
Выплата работнику материальной помощи является полученным работником доходом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (п.1 ст.209 НК РФ). При этом на основании п.28 ст.217 НК РФ сумма полученной материальной помощи в пределах 2000 руб. не подлежит налогообложению (при условии, что материальная помощь оказывается работнику в данном календарном году впервые). Налог исчисляется по ставке 13% (ст.224 НК РФ).
Удержание налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате, в данном случае – из суммы выплачиваемой работнику материальной помощи (п.4 ст.226 НК РФ). В бухгалтерском учете удержание налога на доходы физических лиц из суммы выплачиваемой материальной помощи отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
————————–T——T——T——-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Начислена работнику ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦единовременная ¦ ¦ ¦ ¦ Трудовой ¦
¦материальная помощь, ¦ ¦ ¦ ¦ договор, ¦
¦предусмотренная трудовым¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦договором ¦ ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦(25 000 х 3) ¦ 26 ¦ 70 ¦ 75 000¦ ведомость ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Начислены взносы на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательное социальное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦страхование от несчастных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦случаев на сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦выплачиваемой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦материальной помощи ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(75 000 х 0,3%) ¦ 26 ¦ 69 ¦ 225¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Удержан налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦физических лиц с суммы ¦ ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦выплачиваемой ¦ ¦ ¦ ¦ ведомость, ¦
¦материальной помощи ¦ ¦ ¦ ¦ Налоговая ¦
¦((75 000 – 2000) х 13%) ¦ 70 ¦ 68 ¦ 9 490¦ карточка ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Выплачена работнику ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦материальная помощь ¦ ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦(75 000 – 9490) ¦ 70 ¦ 50-1 ¦ 65 510¦ ведомость ¦
L————————-+——+——+——-+—————–
——————————-
Для целей налогообложения прибыли взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, на наш взгляд, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.45 п.1 ст.264 НК РФ, поскольку в п.23 ст.270 указывается именно на сами суммы материальной помощи, а не на начисленные в соответствии с их выплатой страховые взносы. Кроме того, предусмотренная трудовым договором выплата материальной помощи, как указывалось выше, является элементом материального стимулирования работников, то есть экономически оправданным расходом.
Ю.С.Орлова
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
20.09.2002

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector