No Image

Счет фактура с нулевым ндс

СОДЕРЖАНИЕ
2 просмотров
12 декабря 2019

Каждый день через органы государственной власти регистрируются сотни юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Оборот совершаемых сделок между предпринимателями становится все больше.

Все что связано со сделками, их проведением, регистрацией, отчетностью рассмотрим в данной теме. Изучим нулевой счет-фактура.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Что такое СФ без НДС?

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает товар, выполненную работу или предоставленную услугу с подтверждением суммы налога к вычету. Особенностью нулевого счета-фактуры состоит в неуплате определенными категориями лиц налога на добавленную стоимость (НДС). Положение с определением счета указано в ст.169 НКРФ.

Когда предоставляется и кем выдается?

Нулевая счет-фактура выдается при совершении сделок, таких как, передача товаров, прием выполненных работ, прием предоставленных услуг, передача имущественных прав. Оформляется данный документ продавцом с НДС равным 0, а принять ее обязан покупатель для оплаты полученных товаров или услуг.

Нужна ли она по закону?

Выставление счета-фактуры налогоплательщиками, состоящими на упрощенной системе налогообложения, необязательно. Это связано с тем, что они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). На практике бывают случаи, когда контрагенты требуют выставить счет-фактуру. В этом случае, для контрагента можно выставить нулевую счет-фактуру. Его особенностью будет пометка в графе уплаты налога на добавленную стоимость со словами – без НДС.

Особенности документа

Счет-фактура выполняет две основные задачи: зафиксировать факт проведенной сделки и зафиксировать уплату НДС. Нулевой счет-фактура предназначен для категории предпринимателей и организаций, освобожденных от уплаты НДС, он только подтверждает состоявшуюся сделку. В этом документе детально указывается перечень товаров, услуг их количество и цена, название сторон и их реквизиты.

Положения относительно структуры счета-фактуры и порядка его заполнения определены в постановлении правительства РФ под номером 1137 от 26.12.2011.

Структура и правила заполнения

Нулевая счет-фактура состоит из трех основных блоков: шапки, основной части, подписей. В верхней части необходимо прописать наименования сторон и их реквизиты, второй блок непосредственно касается товара или услуг, их характеристик, третий блок заключается в проставлении подписей уполномоченными лицами. Заполнение бланка при знании дела обычно не составляет трудностей. Остановимся на структуре и правильном заполнении счета.

Шапка

  • Вначале вписывается номер счета и дата его выдачи. При этом необходимо соблюдать порядковый номер.
  • Следующая строка для исправлений. При их отсутствии ставится прочерк.
  • Продавец. Предполагает внесение точных данных, в соответствии с учредительными документами организации.
  • Адрес продавца. Аналогично вносятся точные данные.
  • Внесение ИНН/КПП.
  • Грузоотправитель. Если он совпадает с продавцом можно вписать он же.
  • Грузополучатель, указать точное наименование и адрес.
  • Платежно-расчетное поручение, предполагает внесение данных накладной.
  • Далее, идут аналогичные строки о покупателе, их необходимо заполнить в соответствии с документами.
  • Строка относительно валюты. Указать какой валютой происходит расчет.

Основная часть

  • № 1 наименование товара. Товар обязательно должен совпадать с данными накладной квитанции.
  • №1а код вида товара. Данная строка предназначена только для организаций, поставляющих товары в страны ЕАЭС. При отсутствии данной деятельности нужно ставить прочерк.
  • Две строки вместе. №2 по классификатору прописать код. 2а условное обозначение, при отсутствии ставить прочерк.
  • № 3 количество, объем. Прописать данные согласно накладной квитанции.
  • №4 цена за единицу измерения. Прописать данные согласно накладной квитанции.
  • №5 стоимость товаров. Указать цену за общее количество без НДС.
  • №6 сумма акциза. При отсутствии указать без акциза.
  • №7 ставка НДС. Обязательно словами указать «без НДС» для всех товаров.
  • № 8 сумма налога к покупателю. Обязательно словами указать «без НДС» для всех товаров.
  • №9 стоимость товаров и услуг вместе с налоговыми платежами. Указать общую суму товара по накладной.
  • Последующие три таблицы служат для иностранных товаров. Необходимо прописывать информацию о стране производителе, номер таможенной декларации.

Подписи

Узаконить документ нужно подписями уполномоченных лиц. Для организации обязательные подписи главного бухгалтера и руководителя. Вместо руководителя юридического лица нулевую счет-фактуру может подписать уполномоченный представитель.

Читайте также:  Оквэд 2018 ремонт помещений

Индивидуальный предприниматель подписывает документ без участия бухгалтера. Он также может уполномочить другое лицо на подпись документа. В дополнение к подписи, фамилии и инициалам, предприниматель должен прописать реквизиты своего свидетельства.

Сроки выставления

Согласно п.3 ст.168 НКРФ счет должен быть предоставлен в течение пяти дней со дня оплаты (товара, услуги), или пяти дней со дня отгрузки, или пяти дней передачи имущественных прав.

Бывают случаи, когда организациям быстро надо получить счет-фактуру. Законодательством не запрещено выдавать счет до оплаты товара (услуг) и его отгрузки. Практика показывает, что такие ситуации не влекут за собой недействительность документа. При необходимости и согласии контрагентов данный способ можно применять на практике.

Документ может быть выставлен в обычной письменной форме и в цифровом формате. Форма счета определяется по взаимному согласию сторон. В случае выбора электронного формата стороны должны иметь оборудование, для чтения и обработки документа. Данное положение указано в п.2 ч.1 ст.169 НКРФ.

В таком случае в один документ вписывается несколько сделок проведенных ранее. При этом нельзя нарушать срок в пять дней с момента первой отгрузки.

В одном счете можно объединять сделки по облагаемым и необлагаемым НДС операциям. При таком раскладе в строках (№7, 8) где будут сделки без налогообложения следует указать без НДС, а в налогооблагаемых сделках указать процент налогообложения.

Напоследок, кратко повторим основные моменты. Нулевая счет-фактура представляет собой отчетность для налоговой службы. Для субъектов коммерческой деятельности, оформленных на упрощенной системе налогообложения, выдача счета-фактуры необязательна. В случае его выдачи в строках №7,8 важно указывать без НДС. Эти и другие нюансы, указанные выше, позволяют более уверенно и правильно проводить деятельность.

Видео по теме

Смотрите видео о нулевой счет-фактуре:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
+7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС 0% и НДС, не принимаемый к возмещению (речь идет, к примеру, о железнодорожном билете, в котором выделена сумма НДС по ставке 18% (по питанию, не принимаемая налогоплательщиком к вычету) и по ставке 0% (по услугам перевозок))?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в книге покупок не требуется (ни по покупкам, облагаемым по ставке 0%, ни в части налога, не принимаемого к вычету).

Обоснование вывода:
Правила ведения книги покупок, обязанность по ведению которой возложена на налогоплательщиков НДС, установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Правила) (п.п. 3, 8 ст. 169 НК РФ).
Исходя из п. 1 Правил, книга покупок применяется покупателями при расчете по НДС и предназначена для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) для компенсации суммы НДС, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
При приобретении услуг, в частности, по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил). При приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете (в контрольном купоне электронного проездного документа) (письма Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/63996, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033 и др.).
Согласно п. 2 Правил в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
В свою очередь, налоговые вычеты представляют собой суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ (либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ), на которые при определенных условиях уменьшается исчисленная налогоплательщиком общая сумма налога (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Стоит отметить, что применение налоговых вычетов – это право налогоплательщика (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, указывается в графе 16 книги покупок (пп. "у" п. 6 Правил). При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению НДС, регистрация счета-фактуры в графе 16 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 10 ст. 165 и п. 4 ст. 170 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-11/14238).
Именно по графе 16 за каждый налоговый период ( квартал ) в книге покупок подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС (п.п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ, смотрите также п.п. 45, 45.3, 45.4 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
То есть в книге покупок регистрируются счета-фактуры, показатели которых (при наличии у налогоплательщика права на вычет) могут повлиять на итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Налогоплательщик-продавец предъявляет к оплате покупателю сумму налога, исчисленную как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены (тарифа) реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 168 НК РФ). Ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ. Общая ставка на сегодняшний день составляет 18%, ставка 0% применяется в отношении операций, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ*(1).
Поскольку сумма налога, исчисленного по налоговой ставке 0%, будет равна нулю, то организация в отношении соответствующих услуг (в частности, по перевозке железнодорожным транспортом) НДС к вычету не принимает. Соответственно, в расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, эта операция участвовать не будет (п. 1 ст. 173 НК РФ). Исходя из приведенных выше положений и общих правил ведения книги покупок, регистрация счета-фактуры в отношении таких покупок не требуется (в графе 16 был бы ноль). Поэтому счет-фактура, полученный от продавца при приобретении товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по разным налоговым ставкам, включая 0%, регистрируется в книге покупок только в части налога, рассчитанного по иной ставке, уменьшающего общую сумму исчисленного налогоплательщиком за налоговый период НДС.
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации сумма НДС, предъявленная продавцом по услугам, облагаемым по ставке 18%, к вычету налогоплательщиком также не принимается (смотрите также письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108), что не позволяет в книге покупок регистрировать счет-фактуру в части, относящейся к этим услугам.
Учитывая изложенное, считаем, что указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в книге покупок не следует (ни по услугам, облагаемым по ставке 0%, ни в части НДС по ставке 18%, не принимаемого к вычету).
Поскольку официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено, напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за письменными разъяснениями в территориальный налоговый орган (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 25 Правил).

Читайте также:  Как узнать тариф в мегафон

К сведению:
До 14.08.2014 форма книги покупок предусматривала регистрацию в ней всех полученных от продавцов счетов-фактур с разбивкой по стоимости покупок, облагаемых разными налоговыми ставками (18%, 10%, 0%, 20%) и стоимость покупок, освобождаемых от налога. При этом не требовалось включать в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (смотрите п. 5.1 ст. 174 НК РФ, вступивший в силу с 1 января 2015 года). Поэтому в этот период оснований не включать в книгу покупок счета-фактуры по покупкам, облагаемым по ставке 0%, не было, несмотря на то, что при заполнении декларации данные такого счета-фактуры не учитывались*(2).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание;
– Энциклопедия решений. Книга покупок.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

2 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) В рамках данной консультации основания применения ставки 0% в отношении тех или иных услуг, приобретенных налогоплательщиком, не рассматриваем. Дополнительно смотрите: Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по работам (услугам).
*(2) Вопрос: Каким образом отражается в налоговой декларации по НДС счет-фактура с нулевой ставкой налога, выданный сторонним перевозчиком, оказавшим организации услуги по международной перевозке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2013 г.)

Особенности счета-фактуры без НДС в 2019 годах (образец)

145 НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ). Не платить НДС по ст.

145 НК РФ фирмам или ИП можно, если за три месяца подряд они получают выручку не больше 2 млн руб. и не продают подакцизные товары.

Читайте также:  Дом и коттедж в чем разница

Такие налогоплательщики должны: В остальных случаях налогоплательщик не обязан, но вправе создавать такой документ, если считает это удобным (письмо Минфина России от 15.02.2019 № 03-07-09/8423). Например, если по ст.

Вопрос эксперту

; • на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов; • на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Счет-фактура с НДС для организации на УСН

Поясните контрагенту, что вы не являетесь плательщиком НДС, поэтому стоимость товаров, работ, услуг не включает налог. Иногда клиенты просят продавцов на упрощенной системе выставить счет-фактуру с пометкой «Без НДС».

Выставлять такие счета-фактуры вы, конечно, не обязаны.

Но если даже бухгалтер выпишет клиенту счет-фактуру с пометкой «Без НДС», риски не возникнут.

Упрощенец соглашается выставлять документы с НДС.

Счет-фактура без НДС: кто оформляет, регистрация, заполнение

Освобождение от налоговой обязанности не распространяется на операции, в ходе которых ввозятся товарные ценности в РФ. В отношении этих операций следует рассчитывать налог, полагаясь на пп.4п.1ст.146 НК РФ.

Если плательщик налога, проанализировав свою деятельность за прошедшие месяцы, обнаруживает соответствие критериям освобождения от НДС, прописанным в 145 статье, то следует предпринять следующие действия: Передать обозначенные документы можно путем личного посещения налоговой службы.

НДС при экспорте товаров: подтверждение ставки 0%

То есть правила главы 21 НК о нулевой ставке НДС применимы для случаев вывоза товаров из России за пределы ЕАЭС, даже если такой вывоз происходит через территорию других стран-участниц ЕАЭС (Казахстан, Армения, Белоруссия и Кыргызстан). Сразу оговоримся, что все сказанное ниже не применяется к реализации товаров на экспорт лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС.

Нулевая ставка ндс нужно ли выставить счет фактуру

Необходимо руководствоваться законодательством той страны, территория которой признается местом реализации услуг (п. 28 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Договор о Евразийском экономическом союзе IV. Порядок взимания косвенных налогов при выполнении 28.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, т ерритория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).

Комментировать
2 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector