No Image

Счет фактура выданный это

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Счёт-факту́ра — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Содержание

Назначение в России [ править | править код ]

Счёт-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг [1] . В зависимости от законодательства конкретного государства счёт-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза счёт-фактура используется для подтверждения уплаты НДС и акцизов, в СССР это был налог с оборота.

В России счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счёта-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счётов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счётов-фактур — «Книга продаж».

Электронный счёт-фактура в России [ править | править код ]

Согласно Российскому законодательству с 23 мая 2012 года стало возможным обмениваться электронными счетами-фактурами. Согласно порядку обмена (Приказ Минфина России от 10.11.2015 года № 174н), для придания юридической значимости электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате (Приказ № ММВ-7-15/155).

Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог. Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лица.

Грамматика [ править | править код ]

«Счёт-фактура» является существительным мужского рода (по роду главного компонента в словосочетании — счёт). Склоняются обе части слова, например, «без счёта-фактуры», «посмотреть в счёте-фактуре» [2] .

Зачем нужен счет-фактура? Откуда берется необходимость его составлять? Ведь это не договор, без которого невозможно совершить сделку, не счет, который выставляют на оплату, и не первичный документ с точки зрения Закона «О бухучете», которым можно было бы подтвердить передачу (отгрузку) товаров, выполнение работ, оказание услуг (пп. 6,7 ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ ). Так, для чего нужен счет-фактура?

Читайте также:  Сво валютный контроль это

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). По сути это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Счет-фактура для продавца

Обязанность по выставлению счетов-фактур прямо предусмотрена НК РФ для всех плательщиков НДС при совершении ими операций, являющихся объектом обложения этим налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ). Составляются счета-фактуры по утвержденной форме (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Они могут быть выставлены как на бумаге, так и «электронно». Но об использовании электронных счетов-фактур надо предварительно договориться с покупателем (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании счетов-фактур продавец отражает в бухучете начисление НДС при отгрузке товаров и при получении аванса от покупателя, а также принимает к вычету начисленный НДС с аванса. То есть и для продавца счет-фактура является важным документом с точки зрения учета.

Соглашение о невыставлении счетов-фактур

Если у плательщика НДС есть контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы) либо освобожденные от обязанностей плательщика НДС, то он может заключить с каждым из них письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь таким контрагентам счета- фактуры не особо и нужны, вопрос принятия НДС к вычету для них не актуален.

В такой ситуации контрагент, применяющий «доходно-расходную» УСН, не получающий счета-фактуры, будет вправе учитывать сумму НДС в расходах на основании иных документов, свидетельствующих об уплате налога (Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863 ). Хотя бы платежного поручения.

Читайте также:  Проверяют ли техосмотр дпс

Счет-фактура – документ, предназначенный для учета налога на добавленную стоимость. Его выставляет юридическое лицо своему контрагенту при продаже каких-либо активов, выполнении работ или оказании услуг.

Что такое НДС и как он отражается в счете-фактуре

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это «доля государства» в реализации товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Иными словами, любой хозяйствующий субъект должен отчислять платежи в бюджет со всех продаж. Ставка НДС до 1 января 2019 года составляла 18%, на некоторые виды товаров – 10%; начиная с 2019 года ставка 20% и 10% соответственно.

Каждая организация одновременно является и продавцом, и покупателем. При реализации организация выписывает счет-фактуру, форма которой утверждена законодательно. В этом документе в специальной графе выделена сумма НДС. В то же время организация приобретает для своих нужд материалы, услуги, прочие активы, при этом она также получает от контрагента счет-фактуру с выделенным налогом.

По окончании каждого квартала бухгалтеры подсчитывают итоги по входящему и исходящему НДС. Входящий НДС учитывается в Книге покупок, исходящий налог – в Книге продаж. Итоги по этим двум регистрам заносятся в декларацию по НДС за квартал. Как правило, НДС выставленный покупателям, выше суммы налога, уплаченного поставщикам, но бывает и наоборот. Разница между этими суммами составляет налог к уплате за текущий квартал.

Пример. В третьем квартале 2018 года строительно-монтажная организация ООО «Строительные технологии» выполнила и подписала у заказчика акты выполненных работ. На основе актов заказчикам выписаны счета-фактуры. Стоимость работ – 8 546 200 руб., в том числе НДС 18% – 1 303 657,63 руб.

Фрагмент книги продаж

Дата и № счета-фактуры Наименование организации -покупателя Стоимость продаж, всего Стоимость продаж без налога НДС 18%
25; 30.07.2018 ООО «ННТТЗ» 4 522 340,00 3 832 491,53 689 848,47
26; 31.08.2018 ООО «Корунд» 2 322 664,53 1 968 359,77 354 304,76
27; 30.09.2018 ООО «Керамика» 1 701 195,47 1 441 691,07 259 504,40
Итого: 8 546 200,00 7 242 542,37 1 303 657,63

В течение отчетного периода организация покупала материалы, пользовалась услугами субподрядных и прочих предприятий. Поставщики и подрядчики также выписывали счета-фактуры, которые регистрировались в Книге покупок.

Читайте также:  Входные площадки при входах
Дата и № счета-фактуры

продавца

Наименование организации -продавца Стоимость покупок, всего Стоимость покупок без налога НДС 18% 16 01.07.2018 ООО «Инвест» 160 000,00 135 593,22 24 406,78 44 16.07.2018 ООО «Телеком» 6 500,00 5 508,47 991,53 210 16.08.2018 ООО «Металл» 1 000 000,00 847 457,63 152 542,37 ….. Итого: 7 950 000,00 6 737 288,14 1 212 711,86

В конце квартала бухгалтер подвел итоги и вывел сумму налога к уплате:

1 303 657,63 – 1 212 711,86 =90 945,77.

ООО «Строительные технологии» за 3 квартал 2018 года должно заплатить НДС в размере 90 945,77 руб.

Структура счета-фактуры

Счет-фактуру условно можно разделить на две части: так называемую «шапку» и табличную часть. Вверху, после названия документа указывается его номер и дата выписки. Ниже предусмотрена строка для сведений о номере и дате исправления документа, если это необходимо.

Далее, в так называемой «шапке», вводятся реквизиты продавца: полное наименование, юридический адрес, ИНН и КПП. Следующая строка отводится для информации об организации грузоотправителе и ее адресе. Если продавец и грузоотправитель совпадают, здесь ставят надпись: «тот же».

Затем следует строка «грузополучатель», в которой указывают сведения о пункте назначения груза. После этого идут строки, предназначенные для данных организации – покупателя. Кроме того, предусмотрены строки для номера платежно-расчетного документа, валюты сделки, номера государственного контракта (при его наличии).

Табличная часть содержит сведения о количестве, цене и стоимости продаваемых товарно-материальных ценностей, или выполненных работ.

Пример. ООО «Металлобаза» реализовало материалы ООО «Альфа». Хозяйственная операция оформлена следующими документами: товарная накладная, счет-фактура.

Фрагмент табличной части счета-фактуры

Наименование ТМЦ Единица

измерения

количество Цена сумма Ставка налога Сумма налога Стоимость с НДС Лист тонн 5 25000,00 125000,00 18% 22500,00 147500,00 Швеллер тонн 1 30000,00 30000,00 18% 5400,00 35400,00 Итого: 155000,00 27900,00 182900,00

Требования к документу. Для того, чтобы налог принять к вычету, необходимо соблюдать ряд условий:

  • оформление строго в соответствии с требованиями;
  • в документе должны содержаться достоверные сведения;
  • приобретенные ТМЦ, а так же работы, услуги использовались в процессе уставной деятельности организации.
Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
No Image Советы юриста
0 комментариев
Adblock detector